2012年注稅考試《稅法一》第四章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、 單選題

　　1.按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅

　　B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營業(yè)稅

　　C.外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　D.對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

　　答案：B

　　解析：福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營業(yè)稅。

　　2. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入

　　B. 工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工取得的收入

　　C. 航空勘探、爆破勘探

　　D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　答案：B

　　解析：A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅。

　　3、對(duì)郵電部門出售手提電話、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)，其所得收入應(yīng)按( )。

　　A、服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅

　　B、 郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

　　C、混合銷售征收增值稅

　　D、 兼營業(yè)務(wù)主征營業(yè)稅

　　答案：B

　　解析：對(duì)郵電部門出售電信產(chǎn)品并為用戶提供電信服務(wù)，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，按郵電通信業(yè)征營業(yè)稅，對(duì)于郵電部門出售電信產(chǎn)品不提供電信服務(wù)，需征收增值稅。

　　4、下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的是( )。

　　A、對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　B、 保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用

　　C、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

　　D、 保險(xiǎn)保障基金公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金

　　答案：A

　　解析：對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。

　　5、下列業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的是( )。

　　A、境外單位向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　B、 金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　D、 社會(huì)團(tuán)體按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)

　　答案：A

　　解析：凡是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，不論其在何處轉(zhuǎn)讓，也不論轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰，只要該項(xiàng)無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于營業(yè)稅的征收范圍。B不征收營業(yè)稅，CD均屬于免征營業(yè)稅的項(xiàng)目

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6、2009年5月份，某公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入50萬元，假設(shè)無其他營業(yè)收入，則該企業(yè)5月份應(yīng)納的營業(yè)稅額為( )萬元

　　A 2.5 B 0 C 1.5 D 5

　　答案：C

　　解析：自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%稅率征收營業(yè)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=50×3%=1.5萬元

　　7、按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )

　　A建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除

　　B物業(yè)管理公司應(yīng)以收取和代收的全部收入計(jì)算營業(yè)稅

　　C房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，代市政府收取的市政費(fèi)可以從銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入中扣除

　　D從事廣告代理業(yè)務(wù)以其全部收入減去支付的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額

　　答案：D

　　解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，如代市政府收取的市政費(fèi)、代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)等，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。所以C錯(cuò)誤;

　　從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額，所以B錯(cuò)誤;

　　建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)不可以從營業(yè)額中扣除。所以A錯(cuò)誤。

　　8、某大酒店?duì)I業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定營業(yè)額的方法征稅，其某月的營業(yè)成本10萬元，同行業(yè)的成本利潤率為25%，則其應(yīng)納營業(yè)稅額為( )萬元。

　　A、2.5 B、0.5

　　C、0.83 D、0.66

　　答案：D

　　解析：10×(1+25%)÷(1-5%)×5%=0.66萬元

　　9、按照營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，其納稅地點(diǎn)正確的是( )

　　A從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C承包建筑工程，向其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向轉(zhuǎn)讓地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　答案：C

　　解析：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以A錯(cuò)誤

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以B錯(cuò)誤

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D錯(cuò)誤。

　　轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　10、某典當(dāng)行2009年8月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息收入23萬元，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元

　　A 2.4 B 1.15 C 1.84 D 1.5

　　答案：B

　　解析：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品收入，繳納增值稅。

　　抵押貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=23萬元×5%=1.15萬元

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　11、某人于2003年3月10 日以20萬元購買一套普通住宅，2010年10月以25萬元將這套住宅賣掉，則此人應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A 0 B 0.25 C 0.125 D 1.2 5

　　答案：A

　　解析： 自2010年1月1日起 ，個(gè)人將購買超過5年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　12、國內(nèi)某建筑公司在國外承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款50萬元;在境內(nèi)承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款100萬元;建設(shè)兩幢樓房，成本為1000萬元，其中一幢自用，另外一幢出售，售價(jià)600萬元。成本利潤率為10%，該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )

　　A 47.01 B 50.01 C 33 D 42

　　答案：B

　　解析：境外提供建筑工程勞務(wù)免征營業(yè)稅 。自建房屋出售，先按照建筑業(yè)征營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅=100×3%+1000×50%×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%

　　=50.01萬元

　　13、國內(nèi)某海運(yùn)公司2009年10月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，另外，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入為100萬元;由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入1200萬元，其中轉(zhuǎn)付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。該海運(yùn)公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元

　　A 45 B 42 C 72 D 60

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%+(1200-600)×3%=42萬元,注意運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入應(yīng)征收增值稅;旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　14、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務(wù)，2009年10月份取得全部收入為500萬元，其中支付給其他公司進(jìn)行廣告設(shè)計(jì)和制作費(fèi)用100萬元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)發(fā)布廣告費(fèi)150萬元，則該廣告代理公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元

　　A 25 B 17.5 C 11.5 D 10.5

　　答案：B

　　解析：(500-150)×5%=17.5萬元

　　15、某單位2009年6月取得下列收入：招待所住宿收入50000元，餐飲收入62000元;單獨(dú)核算的外賣點(diǎn)銷售自制食品取得收入51000元;打字服務(wù)取得收入10000元，其中包括紙張銷售收入6000元;組織省內(nèi)旅游取得收入45000元，其中包括代旅客支付的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票合計(jì)15000元。該單位本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元

　　A 7600 B 10150 C 5800 D 7300

　　答案：A

　　解析：單獨(dú)核算的外賣點(diǎn)銷售自制食品收入應(yīng)繳納增值稅.

　　應(yīng)納營業(yè)稅=【50000+62000+10000+(45000-15000)】×5%=7600元

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　16、某酒店2009年12月取得收入如下：客房收入50萬元，餐廳收入60萬元，租賃收入20萬元 ;另有獨(dú)立核算的歌廳門票及點(diǎn)歌費(fèi)收入8萬元，歌廳出售飲料、煙酒收入4萬元;。該酒店12月份應(yīng)納的營業(yè)稅為( )(該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%)

　　A 10.4 B 8.9 C 8.1 D 8.4

　　答案:B

　　解析： (50+60+20)×5%+(8+4)×20% =8.9萬元

　　注意：客房、餐廳、租賃收入均按服務(wù)業(yè)征稅

　　歌廳應(yīng)就其全部收入按娛樂業(yè)20%征稅

　　17、某銀行2009年第一季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得人民幣貸款利息收入500000元，其中罰息20000元，另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入150000元人民幣;銷售黃金收入100000元，其購入價(jià)格為80000元;出納長款10000元。該銀行第一季度應(yīng)納營業(yè)稅額為( )元

　　A 25000 B 33400 C 32400 D 32900

　　答案：A

　　解析：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰息)

　　銀行銷售金銀屬于增值稅的征收范圍。

　　出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　受托發(fā)放貸款應(yīng)代收代繳營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=500000×5%=25000元

　　18.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量的監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)應(yīng)按照( )稅目征收營業(yè)稅

　　A 服務(wù)業(yè) B 建筑業(yè) C 交通運(yùn)輸業(yè) D 服務(wù)業(yè)-代理業(yè)

　　答案：B

　　解析：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量的監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)應(yīng)按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅

　　19.某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬元，保價(jià)收入2萬元;貨運(yùn)收入100萬元、集裝箱使用費(fèi)3萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬元。該公司2005年8月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A 4.8 B 4.95 C 4.916 D 4.766

　　答案：C

　　解析：營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.916

　　20.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.按期納稅的起征點(diǎn)為200―800元

　　B.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營業(yè)稅

　　C.某綜合娛樂服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10%的稅率計(jì)征營業(yè)稅

　　D.保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營業(yè)稅

　　答案：D

　　解析：按期納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)為1000―5000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額100元;

　　對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅;

　　保齡球館取得的收入，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%--20%的稅率幅度內(nèi)計(jì)征營業(yè)稅。

　　21.某企業(yè)10月將一處倉庫對(duì)外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價(jià)格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價(jià)款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.43　　B.60　　C.75　　D.79.3

　　答案：C

　　解析：將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓建造的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。

　　該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=1500×5%=75(萬元)

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　二、 多選題

　　1、下列金融業(yè)務(wù)不征或免征 營業(yè)稅的是( )

　　A 個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B金銀買賣業(yè)務(wù)

　　C金融機(jī)構(gòu)之間相互占用資金取得的利息收入

　　D人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

　　E出納長款收入

　　答案：ABCE

　　解析： 個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅。

　　存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅.

　　金融機(jī)構(gòu)往來利息收入(金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入)不征營業(yè)稅;

　　人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　2、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)資本市場有關(guān)營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額規(guī)定正確的有( )

　　A上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)不得從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除

　　B證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)可以從計(jì)稅營業(yè)額中扣除

　　C上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)可以從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除

　　D上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金可以從營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除

　　E社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入作為營業(yè)額征收營業(yè)稅

　　答案：BCD

　　解析：準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。

　　準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi);特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)

　　社保基金理事會(huì)運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅

　　3、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營除( )等外，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　A 建筑業(yè) B 廣告業(yè) C 餐飲業(yè) D 運(yùn)輸業(yè) E網(wǎng)吧

　　答案：ABE

　　解析：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　4、下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)計(jì)稅營業(yè)額正確的是( )

　　A金融機(jī)構(gòu)的金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以取得的手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額

　　B金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

　　C人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息為營業(yè)額

　　D金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額

　　E人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息為營業(yè)額

　　答案：ABC

　　解析：金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用屬于一般貸款業(yè)務(wù)，以利息收入全額計(jì)稅。

　　人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅

　　5、下列經(jīng)營項(xiàng)目其營業(yè)額確定正確的有( )

　　A從事安裝工程作業(yè)，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)

　　B施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　C建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

　　D納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物未分別核算的應(yīng)一并征收增值稅

　　E 納稅人提供的裝飾勞務(wù)營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　答案：BCE

　　解析：從事安裝工程作業(yè)，其營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，A錯(cuò)誤。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，就核定的貨物銷售額計(jì)算增值稅，D錯(cuò)誤。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6、對(duì)下列行為，不征收營業(yè)稅的有( )

　　A以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

　　B轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為

　　C單位銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)

　　D銷售附著于土地上的樹木、莊稼

　　E個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售

　　答案：AB

　　解析：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)稅。銷售附著于土地上的樹木、莊稼屬于銷售其他土地附著物應(yīng)征收營業(yè)稅。個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅.

　　7、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定，下列說法正確的有( )

　　A自建自用房屋，不征收營業(yè)稅

　　B自建自售房屋，按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅，再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營業(yè)稅

　　C納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起4個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　D扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　E.銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　答案：ABDE

　　解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　8、根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法正確的有( )

　　A航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅

　　B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅

　　C廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)??播映”征稅

　　D廣告的播映屬于 "服務(wù)業(yè)------廣告業(yè)" 征稅范圍。

　　E轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅

　　答案：ACD

　　解析：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”征稅

　　轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅

　　9.某人居住地在甲地，2009年9月銷售2008年12月在乙地購買的非普通住宅(買價(jià)為1500000元)取得銷售收入1870000元，將一臺(tái)載貨汽車出租給某單位(機(jī)構(gòu)所在地在丙地)，每月租金8000元，本月承租方對(duì)汽車進(jìn)行了檢修，發(fā)生檢修費(fèi)1000元，按合同規(guī)定，從本月租金中扣除，本月實(shí)際取得租金7000元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給某機(jī)車廠(機(jī)構(gòu)所在地在丁地)，取得收入36000元。下列表述正確的有(　)

　　A.本月應(yīng)納營業(yè)稅2200元

　　B.本月應(yīng)納營業(yè)稅2250元

　　C.本月應(yīng)納營業(yè)稅93900元

　　D.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地，轉(zhuǎn)讓技術(shù)在丁地由機(jī)車廠代扣代繳

　　E.納稅地點(diǎn)分別為甲地、乙地

　　答案：CE

　　解析：(1)本月應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算，需要正確確定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，出租業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù);

　　(2)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠;個(gè)人將購買未超過5年的非普通住房對(duì)外銷售，按其銷售收入全額征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免稅;

　　(3)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅=1870000×5%+8000×5%=93900元

　　納稅地點(diǎn)為甲地、乙地

　　10.按照金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有( )

　　A.股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

　　C.金融機(jī)構(gòu)間拆借資金業(yè)務(wù) D.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　E.一般貸款業(yè)務(wù)。

　　答案：AD

　　解析：金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入不征營業(yè)稅;

　　一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營業(yè)額;

　　對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額，即

　　營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　11.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征營業(yè)稅

　　B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅

　　C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅

　　D.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額

　　E.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天

　　答案：ABCD

　　解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品、存款及購入金融商品、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)均不征收營業(yè)稅.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　12.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。

　　A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人

　　B.殘疾人福利企業(yè)在境內(nèi)提供育養(yǎng)服務(wù)

　　C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用

　　D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)

　　E.自建住房銷售給本單位職工

　　答案：ACE

　　解析：單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售，計(jì)算營業(yè)稅;殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)免征營業(yè)稅;境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用，應(yīng)征收營業(yè)稅;殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅;

　　13.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有()。

　　A.濕租業(yè)務(wù) B.程租業(yè)務(wù) C.期租業(yè)務(wù) D.光租業(yè)務(wù) E.融資租賃

　　答案：ABCE

　　解析：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

　　融資租賃屬于金融業(yè)的征收范圍。

　　14.下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )

　　A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　E.計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　答案：BE

　　解析：銀行銷售金銀業(yè)務(wù);典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)均屬于增值稅的征收范圍。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　三、計(jì)算題

　　1、某國有運(yùn)輸公司(自開票)主營貨物運(yùn)輸，兼營貨物銷售，2009年10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)為某單位運(yùn)輸貨物一次，開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，基金1000元，裝卸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，上述款項(xiàng)共計(jì)21700元，已通過銀行收訖

　　(2)與另一運(yùn)輸企業(yè)合作提供一次聯(lián)運(yùn)貨物業(yè)務(wù)，共收取貨物運(yùn)輸?shù)入s費(fèi)320000元，支付給另一運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)入s費(fèi)163000元，另外，在執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，運(yùn)輸卡車超載，被交警罰款2000元，現(xiàn)場繳付。

　　(3)自設(shè)一個(gè)非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月銷售鐮刀、鋤頭等小農(nóng)具，取得含稅銷售額15600元，銷售農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額23400元，銷售汽車配件，取得含稅售額33600元。

　　(4)從某煤礦購原煤1000噸，銷售給某煤炭運(yùn)輸管理站，自備卡車運(yùn)輸，結(jié)算時(shí)取得運(yùn)輸費(fèi)收入5000元，原煤含稅銷售額120000元。

　　(5)銷售單位領(lǐng)導(dǎo)使用過的一輛奧迪轎車，取得含稅銷售額96000元，該車原值500000元。

　　請(qǐng)計(jì)算并回答下列問題

　　1、第(1)項(xiàng)和第(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額合計(jì)為()。

　　A、 5331元

　　B、 5361元

　　C、 5271元

　　D、5250元

　　2、第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額為( )。

　　A、2114.56元

　　B、 2792.31元

　　C、10548.72元

　　D、 10076.74元

　　3、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)下列說法中正確的是()。

　　A、屬于兼營行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B、 屬于混合銷售行為，一并征收增值稅，應(yīng)納稅額為3640.78元

　　C、屬于混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅，應(yīng)納稅額為3750元

　　D、 應(yīng)納營業(yè)稅150元，應(yīng)納增值稅6792.45元

　　4、銷售奧迪轎車應(yīng)納增值稅額為()。

　　A、免納增值稅

　　B、 13948.72元

　　C、1864.08元

　　D、 3292.31元

　　答案：1、B 2、A 3、B 4、C

　　解析：計(jì)算過程：

　　1、第(1)和(2)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅

　　=21700×3%+(320000-163000)×3%

　　=651+4710=5361(元)

　　注意：罰款支出不得從聯(lián)運(yùn)收入中扣除

　　2、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納增值稅

　　=(15600+23400+33600)÷1.03×3%

　　=2114.56 (元)

　　3、屬混合銷售行為，一并征收增值稅

　　應(yīng)納稅額=(120000+5000) ÷1.03×3%

　　=3640.78(元)

　　4、銷售奧迪轎車應(yīng)納增值稅=96000÷1.03×2%=1864.08

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　2、某房產(chǎn)開發(fā)公司2009年4月發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

　　⑴公司開發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房2棟，建筑安裝成本為4000萬元，核定的成本利潤20%，該公司將其中一棟留作自用，另外一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬元，其中代市支付收取的市政費(fèi)為100萬元，代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)50萬元;

　?、?公司轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入2000萬元(3)該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為500萬元，其中代業(yè)主支付的水電等費(fèi)用360萬元

　　(4)該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)為自開票納稅人，取得運(yùn)營收入500萬元，聯(lián)運(yùn)收入600萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)300萬元;

　　(5)該公司購置稅控收款機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000元 。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.第(1)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )。

　　A. 0萬元 B. 224.23萬元 C.221.73萬元 D.216.73萬元

　　2、下列關(guān)于公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的表述正確的有( )

　　A轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅

　　B轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

　　C轉(zhuǎn)讓該在建項(xiàng)目應(yīng)納營業(yè)稅額為100萬元

　　D轉(zhuǎn)讓該在建項(xiàng)目應(yīng)向公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　3、該房公司當(dāng)月共應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )。

　　A.425.53萬元 B.418.03萬元 C.355.15萬元 D. 392.645萬元

　　4、該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的教育費(fèi)附加為( )萬元

　　A 12.77 B 12.54 C 11.78 D 10.65

　　答案 ：1. B 2.BC 3.C 4. D

　　解析：

　　1、自建自用行為不征營業(yè)稅;自建自售以及將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人則要按“建筑業(yè)”以及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道稅，銷售時(shí)代收的市政費(fèi)及郵政通訊配套費(fèi)不得在營業(yè)額中扣除

　　應(yīng)納營業(yè)稅=4000÷2×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=224.23萬元

　　2、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)??轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征稅，應(yīng)納營業(yè)稅=2000×5%=100萬元，納稅地點(diǎn)為土地所在地

　　3. 物業(yè)部繳納營業(yè)稅=(500-360)×5%=7萬元

　　運(yùn)輸隊(duì)繳納營業(yè)稅=500×3%+(600-300)×3%=24萬元

　　從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期的應(yīng)納營業(yè)稅額，抵免的營業(yè)稅=0.5×17%=0.085萬元

　　合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=224.23+100+7+24-0.085=355.15 (萬元)

　　4、應(yīng)納的教育費(fèi)附加=355.15×3%=10.65(萬元)

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　四、綜合題

　　甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，丁企業(yè)為建筑安裝公司，2009年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(本題中納稅人取得的專用發(fā)票均通過認(rèn)證并抵扣)

　　(1)乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為40000元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途。

　　(2)3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額120萬元(不含稅)，貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票;

　　(3)丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2000萬元;將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40%出讓，取得收入500萬元;將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元;

　　(4)本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票;

　　(5)丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物;

　　(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批，代購資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費(fèi)3.4萬元;

　　(7)甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬元，關(guān)稅稅率為15%.

　　(8)丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元;

　　(9)乙企業(yè)本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30%對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資;

　　(10)丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為17000元，購進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定);

　　(11)甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元;歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬元，臺(tái)位費(fèi)2萬元。

　　( 購銷貨物成本利潤率均為10%，建筑業(yè)利潤率為20%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.甲企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為( )元

　　A.173400　　B.234600　　C.268600　　D.-224400

　　答案：D

　　解析：

　　第(1)筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額=40000*17%=6800元

　　第(2)筆業(yè)務(wù)： 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅=1200000÷3×17%=68000元

　　第(4)筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=50×600×17%=5100元

　　第(6)筆業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額= 560000×17%=95200(元)

　　第(7)筆業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=1000000×(l+15%)×17%=195500(元)，進(jìn)口固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=68000+5100-6800-95200-195500=-224400 元

　　2.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )元。

　　A.5899　　B.6511　　C.5433.2　　D.7187.2

　　答案：C

　　解析：與乙企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)是第1筆和第9筆。

　　第(1)筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=40000×17%=6800元

　　第(9)筆業(yè)務(wù)：納稅人把購進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;

　　計(jì)算過程：

　　銷項(xiàng)稅額=12000×30%×(1+10%)×17%=673.2(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=6800+673.2-2040=5433.2(元)

　　3.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( )元。

　　A.20785　　B.20445　　C.-74500　　D.23040

　　答案：D

　　解析：有關(guān)業(yè)務(wù)是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　第2筆業(yè)務(wù)：分期收款方式銷售商品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同約定收款日期。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=1200000÷3×17%=68000元

　　第4筆業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅=50×600×17%=5100元

　　第5筆中納稅人在銷售貨物時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　銷項(xiàng)稅額=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305元

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50×100×17%=850(元)

　　第10筆中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以按照7%抵扣

　　進(jìn)項(xiàng)稅額= 17000+14500×7%=18015元

　　丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=113305-(68000+5100+18015-850)=23040(元)

　　4.丁企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

　　A.1371134.02　　B.1396134.02　　C.621134.02　　D.1646134.02

　　答案：B

　　解析：第3筆業(yè)務(wù)中，納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營業(yè)稅，將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，也不繳納營業(yè)稅;將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。

　　計(jì)算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：

　　1000萬元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅：

　　2000萬元× 5%=1000000(元)

　　以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅：500000×5%=25000(元)

　　丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=371134.02+1000000+25000=1396134.02(元)

　　5.甲企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

　　A.29000　　B.34000　　C.41000　　D.61000

　　答案：D

　　解析：有關(guān)業(yè)務(wù)是第11筆。甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營銷售貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅;兼營營業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營業(yè)稅。

　　計(jì)算過程：

　　甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅

　　=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%

　　=61000(元)

　　6.丙企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

　　A.2650　　B.4350　　C.0　　D.3670

　　答案：B

　　解析：有關(guān)業(yè)務(wù)是第6筆和第8筆。納稅人經(jīng)營項(xiàng)目包括貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營業(yè)稅;代購代銷業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)-代理業(yè)征收營業(yè)稅;出租門市房租金收入按服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)征收營業(yè)稅

　　計(jì)算過程：(34000+53000)×5 %= 4350(元)

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)