2012年注稅考試《稅法一》第三章考前強化模擬題

　　一、單選題

　　1.下列項目中，屬于消費稅“化妝品“稅目征收范圍的是( )

　　A演員用的油彩 B 演員用的卸妝油

　　C演員化妝用的上妝油 D演員化妝用的眉筆

　　答案：D

　　2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

　　C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

　　答案：B

　　解析：增值稅與消費稅的計稅依據(jù)是一致的，均是不含增值稅而含消費稅的銷售額。

　　對于消費稅所列舉的14個稅目，既要征收消費稅，同時又要征收增值稅而對于征收增值稅的貨物則不一定要征收消費稅。

　　3.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是( )

　　A 高爾夫球包 B 護膚護發(fā)品 C 竹制筷子 D 電動汽車

　　答案：A

　　4. 某酒廠2009年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2009年4月應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購酒精支付的消費稅。

　　白酒消費稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬元

　　5.某酒廠2009年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格，糧食白酒的消費稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　答案：D

　　解析：考點：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　應(yīng)納消費稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

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　　6、某汽車廠自產(chǎn)小轎車抵償債務(wù)，消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇( )

　　A同類消費品中間價

　　B同類消費品加權(quán)平均價

　　C同類消費品最高價格

　　D組成計稅價格

　　答案：C

　　解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　7、某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是(　)。

　　A.6.8萬元

　　B.9.6萬元

　　C.12萬元

　　D.40萬元

　　答案：C

　　解析：本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=50×80%=40(萬元)

　　生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40(萬元)

　　準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　8、下列情況，應(yīng)征消費稅的有( )。

　　A、外購零件組裝電視機銷售

　　B、商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶加工成金銀首飾后出售

　　C、委托加工的糧食白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒

　　D、委托加工的糧食白酒收回后直接銷售

　　答案：B

　　解析：電視機及零件不屬于征稅范圍，而委托加工的商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)和直接銷售時不再征收消費稅。對于金銀首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。所以本題只有B應(yīng)征收消費稅。

　　9、消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。

　　A.發(fā)出貨物的當天

　　B.收到貨款的當天

　　C.合同規(guī)定的收款日期當天

　　D.雙方約定的任一時間

　　答案：C

　　10、下列不同用途的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)消費品贈送他人

　　B.將外購已稅消費品用于集體福利

　　C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)直接出售的

　　D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的

　　答案：A

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)直接出售的，不征收消費稅。

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　　11、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。

　　A、抵償債務(wù)的化妝品 B、用于本企業(yè)職工福利的卷煙

　　C、用于廣告宣傳用的樣品白酒 D、委托加工收回后直接銷售的藥酒

　　答案 D

　　解析:按照稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不征收消費稅。

　　12、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。同類消費品銷售價格為20000元，其生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為10%，化妝品適用的稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅額為( )元

　　A 4714.29 B 6000 C 5238.32 D 4576.12

　　答案:B

　　解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利應(yīng)視同銷售，其計稅銷售額首選同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　應(yīng)納消費稅額=20000×30%=6000元

　　13、納稅人將收回的委托加工的一次性木制筷子用于連續(xù)一次性木制筷子，其委托加工消費品的已納消費稅稅款，在計算應(yīng)納消費稅額時( )

　　A按當期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除

　　B于當期部分領(lǐng)用時一次扣除

　　C于當期領(lǐng)用時扣除50%

　　D直接計入成本，不予扣除

　　答案：A

　　解析：納稅人將收回的委托加工的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其委托加工消費品的已納消費稅稅款按當期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除

　　14、某卷煙廠將自產(chǎn)卷煙60標準箱用于本企業(yè)招待所，其卷煙的調(diào)撥價格為15000元/每箱，該卷煙廠應(yīng)納消費稅為( )元。

　　A、405000 B、279000 C、333000 D、549000

　　答案 C

　　解析:卷煙每標準箱250條，本題中每標準條卷煙的價格=15000÷250=60元<70元所以適用于36%的比例稅率。

　　60×150+15000×60×36%=333000 元 。

　　15、某酒廠2009年6月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤銷售價50元，連同價值11700元的包裝物一起銷售，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，價稅合計234000元，本月應(yīng)納消費稅為( )。

　　A、73300元 B、84750元 C、85500元 D、83256元

　　答案:A

　　解析:糧食白酒消費稅實行復合計稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計算消費稅

　　所以應(yīng)納消費稅額=(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)。

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　　16、下列應(yīng)征消費稅的首飾，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )

　　A 包金首飾 B 鍍金首飾 C 鍍金鑲嵌首飾 D 鉑金首飾

　　答案：D

　　解析;鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡稱非金銀首飾)，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　17、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照( )確定銷售額

　　A舊金銀首飾的同期銷售價格 B 新金銀首飾的同期銷售價格

　　C新金銀首飾與舊金銀首飾價格的差額 D組成計稅價格

　　答案：C

　　解析：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　18、下列行為,應(yīng)作為視同銷售繳納消費稅的是( )。

　　A.外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　B.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒

　　C.自制的小汽車用于對外單位投資

　　D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售

　　答案：C

　　解析：將自制的產(chǎn)品用于投資應(yīng)視同銷售。

　　19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。成本利潤率為5%，煙絲消費稅稅率為30%

　　下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費稅18 450元

　　B，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17 571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18 450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費稅18 450元

　　答案：D

　　解析：甲企業(yè)自行提供原材料進行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費品。

　　組成計稅價格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)

　　=61500元

　　應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115元

　　應(yīng)納消費稅=61500×30%=18450元

　　20.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是( )。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　答案：D

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

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　　21、下列關(guān)于消費稅稅率的表述正確的是( )

　　A非標準條包裝卷煙應(yīng)按其實際銷售收入確定適用的比例稅率

　　B委托加工的卷煙按照卷煙最高稅率征稅。

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率

　　D進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率

　　答案：C

　　解析：非標準條(每條包裝多于或少于200支)包裝卷煙應(yīng)當折算成標準條卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照實際銷售價格確定適用比例稅率;折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。A錯誤;委托加工卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。B錯誤;

　　自2004年3月1日起，進口卷煙消費稅適用稅率如下

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)

　　其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元;消費稅稅率為36%

　　根據(jù)上述公式計算的比例稅率價格大于等于70元人民幣，比例稅率為56%，小于50元人民幣，比例稅率為36%。D錯誤。

　　22.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.17142.86 B.19285.71 C20142.86 D.20250.00

　　答案：B

　　解析：代收代繳消費稅=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

　　=【(30000+10000+5000)÷(1-30%)】×30%

　　=19285.71(元)

　　23、根據(jù)消費稅的規(guī)定，屬于委托加工應(yīng)稅消費品的是( )

　　A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的消費品

　　C、由委托方提供原材料等，受托方只收取加工費和代墊部分輔料加工的應(yīng)稅消費品

　　D、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　答案：C

　　解析：委托加工的條件是指委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。

　　對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，都不屬于委托加工，而應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

　　24.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：D

　　解析：選項A，從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項B，從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒不允許扣除;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)。

　　25.下列關(guān)于成品油稅費改革的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B.成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收

　　C.對外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅

　　D.對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅

　　答案』B

　　解析』消費稅即使從量定額計征，也屬于價內(nèi)征收。

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　　26.某酒廠2009年6月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為(　)元。

　　A. 1975

　　B. 2125

　　C. 2175

　　D. 2245

　　答案』C

　　解析』從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)

　　從價稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　應(yīng)納消費稅=200+1975=2175(元)

　　27.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的說法中，正確的是(　)。

　　A. 批發(fā)銷售的進口卷煙，不征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅

　　B. 批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅實行復合計稅

　　C. 批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅

　　D. 批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙計算消費稅時，可扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

　　答案』C

　　28.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元，隨后該酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費40000元，其中含代墊輔料15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。則乙酒廠代收代繳的消費稅為( )元。

　　A 23050 B 31050 C 33050 D 26800

　　答案:C

　　解析：代收代繳的消費稅的組成計稅價格=(材料成本+加工費+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)

　　=[30×2000×(1-l3%)+40000+8×2000×0.5]÷(1-20%)=125250(元)

　　應(yīng)代收代繳的消費稅=125250×20%+8×2000×0.5=33050(元)

　　29.某外貿(mào)進出口公司2008年5月從日本進口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為人民幣8萬元，已知小轎車進口關(guān)稅稅率25% ，消費稅稅率5%，該外貿(mào)進出口公司進口車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

　　A.16.52 B.7.37

　　C.7 D.5.89

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納消費稅=【8×14×(1+25%)/(1-5%)】×5%=7.37萬元

　　30.某日化企業(yè)為增值稅一股納稅人，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進口一批化妝品作原材料，進口增值稅20.4(萬元)，進口消費稅36萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%。

　　(2)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(3)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額1 50萬元。

　　(4)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。

　　2009年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅(　)萬元。

　　A.25.20　　B.31.23　　C.59.40　　D.60.03

　　答案:B

　　解析:國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為：48×30%+150×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%-36×80% =31.23(萬元)

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　　二、多選題

　　1、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅款的有( )

　　A外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指 B外購已稅玉石用于鑲嵌瑪瑙手鏈

　　C外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈 D外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒

　　E 外購已稅翡翠首飾加工翡翠鑲嵌首飾

　　答案：BCE

　　解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購的珠寶玉石的已納消費稅稅款。本題中鑲嵌瑪瑙手鏈、加工珍珠、翡翠鑲嵌首飾不屬于金銀首飾消費稅的征稅范圍，因此可以扣除。

　　2、下列各項不應(yīng)征收消費稅的項目有( )。

　　A、每只不含增值稅價格為5000元的手表 B、拖拉機和汽車通用輪胎

　　C、調(diào)味料酒 D、電動汽車

　　E、箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

　　答案:ACDE

　　解析:每只不含增值稅價款不低于10000元的手表為高檔手表應(yīng)征收消費稅; 農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎應(yīng)征消費稅;調(diào)味料酒不征收消費稅;貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車、電動汽車不征收消費稅。

　　3、下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的有( )。

　　A、化妝品出廠銷售環(huán)節(jié)

　　B、玉器廠出廠銷售環(huán)節(jié)

　　C、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)

　　D、生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)

　　E、金銀首飾零售環(huán)節(jié)

　　正確答案:ABCE

　　解析: 生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品免征消費稅。

　　4、下列各項中,符合消費稅納稅地點的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　B.進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳納

　　E.委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)于委托方向委托方所在地繳納消費稅。

　　答案：BDE

　　解析：委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納(委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅)。

　　納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在分支機構(gòu)所在地申報納稅。

　　5、根據(jù)消費稅法規(guī)規(guī)定，實行從價定率方法計算應(yīng)納消費稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中( )款項應(yīng)并入銷售額計算征收消費稅。

　　A、化妝品生產(chǎn)企業(yè)在銷售化妝品時向購買方收取的增值稅

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向購買方收取的白酒包裝物押金

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費

　　D、白酒生產(chǎn)企業(yè)隨同白酒一同出售的包裝物

　　E、白酒生產(chǎn)企業(yè)不再退還的逾期包裝物押金

　　答案:BC D

　　解析:銷售額不包括向購買方收取的增值稅額;

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　　6、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅稅率的表述正確的有( )

　　A手工卷煙一律按56%的稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

　　B每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+0.6)÷(1-36%)

　　C以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅

　　D對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。

　　E當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣

　　答案：ABD

　　解析：以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅。

　　當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣。

　　7、根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于代收代繳消費稅的規(guī)定正確的有( )

　　A納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

　　B對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，凡是從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售卷煙，對外銷售時不論是否加價均不再征收消費稅

　　C受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款，如果收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售，委托方要按照銷售額計算補繳稅款

　　D受托方(非個體經(jīng)營者)是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅

　　E委托加工卷煙的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　答案：ACD

　　解析：對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，凡是從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅。

　　條件：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須提供稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已經(jīng)公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅�；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查;如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。所以B錯誤;

　　卷煙采用復合計稅的方法，委托加工卷煙的組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，所以E錯誤。

　　8、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有(　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.高爾夫車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　答案：ACD

　　解析：卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) 征收5%的消費稅和17%的增值稅;金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，所以其生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅。

　　9.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有()。

　　A.殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　答案：ABD

　　解析：殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率;沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率根據(jù)進口卷煙每標準條的價格確定，有36%和56%兩種情況。

　　10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭，桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：ADE

　　解析：

　　(1)外購消費品已納消費稅允許扣除的項目不包括酒及酒精;小汽車;高檔手表;游艇

　　(2)外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納稅款。

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　　11.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )

　　A香水、香精

　　B高檔護膚類化妝品

　　C指甲油、藍眼油

　　D演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E香皂、洗發(fā)水

　　答案：ABC

　　解析：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 以及香皂、洗發(fā)水等均不屬于應(yīng)納消費稅的消費品。

　　12.下列關(guān)于成品油稅費改革的說法中，正確的是(　)。

　　A.成品油消費稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)局統(tǒng)一征收

　　B.對外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅

　　C.成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收

　　D.對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅

　　E.進口石腦油免征消費稅

　　答案：ABD

　　解析：(1)成品油消費稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一征收。

　　(2)納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括委托加工和進口環(huán)節(jié))。

　　(3)計征方式實行從量定額計征，價內(nèi)征收。

　　(4)對進口石腦油恢復征收消費稅;

　　(5)對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅;用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。

　　(6)對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款。

　　13.下列關(guān)于卷煙消費稅的說法中，正確的是(　)。

　　A. 卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局核定并下達

　　B. 卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅均實行復合計稅辦法

　　C. 批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅

　　D. 批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙計算消費稅時，可扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

　　E.卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)分別申報納稅

　　答案：AC

　　解析：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行復合計稅辦法，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅實行從價定率辦法;B錯誤;卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款，D錯誤;卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機構(gòu)申報納稅。

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　　三、計算題

　　(一)某汽車制造廠為一般納稅人,主要生產(chǎn)小轎車,2009年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

　　(1)向某輪胎廠購入一批輪胎,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，增值稅8500元，用于生產(chǎn)A型小轎車。發(fā)票當月通過認證。

　　(2)賒銷一批A型小轎車10輛,不含稅售價200000元/輛,合同約定下月付款,貨已發(fā)出。

　　(3)將自產(chǎn)A型小轎車5輛向某鋼材廠換取一批鋼材,小轎車成本為120000元/輛,A型小轎車的成本利潤率為8%。

　　(4)銷售B型小轎車10輛,不含稅售價為50000元/輛,另收取運輸費2000元/輛,向運輸單位支付運費10000元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。并向稅務(wù)機關(guān)申請通過認證

　　(5)向某汽車經(jīng)銷公司支付銷售返利25000元，開具紅字發(fā)票入賬。

　　(6)當月購進汽車零部件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明增值稅額150000元，當月未向稅務(wù)機關(guān)申請認證。

　　A型小轎車的消費稅稅率為9%,B型小轎車的消費稅稅率為3%,汽車輪胎的消費稅稅率為10%。

　　根據(jù)以上資料,回答下列問題:

　　1、該汽車廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅( )元

　　A 56347.83 B 48000 C 50000 D 90000

　　2、該汽車廠上述第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅( )元

　　A 15512.82 B 517094.02 C 15600 D 15256.41

　　3.該汽車廠當月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

　　A.248705.98元 B.107905.98元 C.447905.98元 D.445000元

　　4、該汽車廠當月應(yīng)納消費稅稅額為( )。

　　A.255512.82元 B.20512.82元 C.105512.82元 D.90512.82元

　　答案：1、D 2、A 3、A 4、C

　　解析：

　　1、將自產(chǎn)小轎車換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按同類消費品最高銷售價格計稅

　　應(yīng)納消費稅=200000×5×9%=90000元

　　2、第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=(50000+2000÷1.17)×10×3%=15512.82元

　　3、購入的汽車輪胎進項稅可以抵扣

　　賒銷方式銷售小汽車，應(yīng)按銷售合同規(guī)定的收款日期確認納稅義務(wù)發(fā)生時間，由于合同約定下月收款，所以賒銷方式銷售的小轎車本月不計算銷項稅

　　用小轎車換取鋼材，按同類貨物的平均價格征收增值稅

　　收取的運費應(yīng)作為價外費用，支付的運費可以抵扣進項稅

　　向汽車經(jīng)銷商支付銷售返利，不得沖減銷售額

　　購進物資，防偽稅控專用發(fā)票未經(jīng)認證，不得抵扣進項稅

　　應(yīng)納增值稅=【200000×5+(50000+2000÷1.17)×10】×17%-8500-10000×7%=248705.98元

　　4、納稅人采取賒銷方式結(jié)算，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，而本題第(2)筆業(yè)務(wù)中，合同約定下月付款，所以不征收消費稅和增值稅。

　　購進汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，其已交納的消費稅不得扣除

　　向汽車經(jīng)銷商支付的銷售返利不得沖減銷售額。

　　應(yīng)納消費稅=90000+15512.82=105512.82元

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　　(二)

　　某大型家電商場為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進口摩托車一批，到岸價格40萬元，繳納關(guān)稅32萬元，已取得海關(guān)開具的完納消費稅、增值稅的完稅憑證;該完稅憑證已經(jīng)通過認證。

　　(2)從國內(nèi)購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款9萬元，稅額1.53萬元，款已通過銀行支付;

　　(3)支付從港口送抵商場的貨物運輸費2.5萬元，其中運費1.7萬元，裝卸費0.5萬元，建設(shè)基金0.3萬元;

　　(4)當月銷售貨物給消費者，取得銷售收入79.56萬元。

　　摩托車消費稅稅率10%。

　　企業(yè)取得的上述憑證均已經(jīng)在當月通過認證。

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計算回答下列問題：

　　1、進口摩托車應(yīng)納消費稅為( )萬元。

　　A、7.2

　　B、 6.55

　　C、4

　　D、 8

　　答案：D

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×10%=8萬元

　　2、進口摩托車應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A、11.13

　　B、 12.24

　　C、13.6

　　D、 6.8

　　答案：C

　　解析：(40+32)÷(1-10%)×17%=13.6萬元

　　3、當月允許抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A、1.53

　　B、 15.13

　　C、15.27

　　D、 1.67

　　答案：C

　　解析：(1.7+0.3)×7%+1.53+13.6=15.27萬元

　　4、當月增值稅的銷項稅額為( )萬元。

　　A、11.56

　　B、 15.13

　　C、13.5252

　　D、 13.53

　　答案：A

　　解析：79.56÷1.17×0.17=11.56萬元

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　　四、綜合題

　　(一)、某市人民銀行下屬金店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，并兼營金銀飾品的來料加工，翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。2009年1月，該企業(yè)主要發(fā)生下列幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)向消費者個人銷售金銀首飾100000元，隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝盒收入1500元;

　　(2)接受消費者委托加工金項鏈7條，收到黃金價值3000元，已經(jīng)將加工好的項鏈交還委托人，收到加工費收入400元，邊角余料價值100元。同類金項鏈單位售價2000元

　　(3)將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入30000元，其中金銀首飾價款25000元，裝飾手表和高級鋼筆價款5000元

　　(4)將外購已稅鍍金首飾對外零售，取得銷售收入58500元。銷售包金戒指234克，售價每克10元。

　　(5)將金手鐲500克，不含稅進價每克110元，用于對外饋贈。

　　(6)通過以舊換新方式，用足金戒指100克(售價每克160元)，從消費者手中換回足金戒指100克，收取補價800元。

　　(7)當月取得金銀首飾修理、清洗收入5000元。

　　(金銀首飾成本利潤率為6%)根據(jù)上述資料，計算并回答以下問題：

　　(1)第(1)筆業(yè)務(wù)中，銷售金銀首飾應(yīng)繳納的增值稅及消費稅分別為( )。

　　A.增值稅17255元 B.增值稅14747.86元

　　C.消費稅5000元 D.消費稅4337.61元

　　(2)上述第(2)筆業(yè)務(wù)，受托加工的金銀首飾，應(yīng)納消費稅為( )。

　　A.563.16 元 B.700元 C.598.29 D.29.91元

　　(3)上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為( )元。

　　A.1500 B.1282.05 C.1250 D.1068

　　(4)上述第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅和增值稅銷項稅合計為( )元

　　A 0 B 1190 C 8840 D 11440

　　(5)該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅合計為( )元

　　A 9324.56 B 11231.69 C 10232.95 D 12478.95

　　(6)該金店當月應(yīng)納增值稅為( )元

　　A 234149.72 B 39294.85 C 231752.28 D 232478.78

　　答案:(1)BD(2)C(3)B (4)C(5)A(6)B

　　解析:

　　1、隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝物應(yīng)計征增值稅和消費稅:

　　銷項稅額=(100000+1500)÷1.17×17%=14747.86(元);

　　應(yīng)納消費稅=(100000+1500)÷1.17×5%=4337.61(元)。

　　2、受托加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方當期同類首飾的售價計算消費稅。如無同類售價，則按組成計稅價格確定。

　　應(yīng)納消費稅=2000×7÷1.17×5%=598.29(元)。

　　本業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=500÷1.17×17%=72.65(元);

　　3、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額依5%稅率征收消費稅，

　　第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=30000÷1.17×5%=1282.05元

　　4、包金戒指、鍍金首飾不屬于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的征稅范圍，故不征消費稅。但要征收增值稅。

　　增值稅銷項稅額=(58500+234×10)÷1.17×17%=8840(元)。

　　5、第(5)筆業(yè)務(wù)，將金銀首飾對外饋贈按“視同銷售”業(yè)務(wù)計稅。由于沒有同類消費品的價格，因此可以將組成計稅價格作為計稅依據(jù)，

　　組成計稅價格 =購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅率)

　　=500×110×(1+6%)÷(1-5%) =61368.42(元)

　　應(yīng)納消費稅=61368.42×5%=3068.42元

　　增值稅銷項稅額 =61368.42×17%=10432.63(元)

　　第(6)筆業(yè)務(wù)，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定計稅依據(jù)征收增值稅和消費稅。但對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=800÷(1+17%)×5%=34.19(元)。

　　金銀首飾修理、清洗收入不征收消費稅，由于清洗收入未與修理收入分開核算，應(yīng)合并征收增值稅

　　綜上，該金店本月應(yīng)納消費稅合計=4337.61+598.29+1282.05+3068.42+34.19=9324.56元

　　6、應(yīng)納增值稅額=14747.86+72.65+30000÷1.17×17%+8840+10432.63+800÷1.17×17%+5000÷1.17×17%=39294.85元

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