注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：流動(dòng)負(fù)債(3)

　　【例題12】

　　甲公司為遠(yuǎn)途上班的生產(chǎn)車間管理人員免費(fèi)提供職工集體宿舍，該集體宿舍樓每月計(jì)提折舊2000元。

　　借：制造費(fèi)用 2000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 2 000

　　貸：累計(jì)折舊 2 000

　　3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。

　　【例題13】

　　甲公司為其高級(jí)管理人員、高級(jí)工程師及科研人員租賃幾套公寓住宅免費(fèi)使用，公司每月需支付租金共計(jì)30 000元。由于為上述人員發(fā)生的30 000元租金費(fèi)用，無法認(rèn)定受益對(duì)象，則按規(guī)定直接計(jì)入管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用 30 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　支付租金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　【例題14】

　　(2007年)甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的剎那品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，使用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 210 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 150 000

　　貸：庫(kù)存商品 150 000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 180 600

　　貸：庫(kù)存商品 150 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600

　　D.借：生產(chǎn)成本 120 000

　　管理費(fèi)用 30 000

　　貸：庫(kù)存商品 150 000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，所以本題的正確選項(xiàng)為A。

　　【例題15】

　　(2009年)甲公司決定為部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個(gè)人免費(fèi)使用，同時(shí)提供轎車免費(fèi)使用，所有外租住房的月租金為1.5萬(wàn)元，所有轎車的月折舊額為1萬(wàn)元的賬務(wù)處理正確的有().

　　A.借：管理費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 10000

　　貸：累計(jì)折舊 10000

　　C.借：管理費(fèi)用 15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 15000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬 15000

　　貸：銀行存款 15000

　　E.借：管理費(fèi)用 25000

　　貸：累計(jì)折舊 25000

　　【答案】ABCD

　　【例題16】

　　(2008年)20×6年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，20×7年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自20 x9年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司20 ×7年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股14元。若丁公司估計(jì)20×8年至20×9年還將有15名管理人員離開，20×8年12月31日和20 ×9年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股15元和18元，則丁公司在20×7年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為( )元。

　　A.77 000 B.84 000 C.108 000 D.231 000

　　【答案】A

　　【解析】20 X7年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(200―35) × 100 × 14 × 1/3=77 000(元)。

　　【例題17】

　　(2009年)2006年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2009年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股14元、15元和18元。2007年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)2008年和2009年還將有15名管理人員離開：2008年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2009年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。

　　A 77000 B.83000 C.84000 D.108000

　　【答案】B

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