稅務(wù)代理實務(wù)：企業(yè)涉稅會計核算(22)

　　(二)銷售階段

　　1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

　　(1)一般銷售商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　(2)視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理

　　委托代銷商品，將商品移交他人代銷，應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位轉(zhuǎn)來代銷清單時，計算銷售額和銷項稅額。

　　納稅人在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，收到貨款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的視同銷售，滿180天當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　[例6-29]某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　委托方賬務(wù)處理：

　?、俳瑁簬齑嫔唐?委托代銷　　　9000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　9000

　　②借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　同時：借：主營業(yè)務(wù)成本　　 　　9000

　　貸：庫存商品-委托代銷　　　 9000

　?、凼盏绞掷m(xù)費結(jié)算發(fā)票

　　借：銷售費用　　 500

　　貸：應(yīng)收賬款　　 500

　　④收到代銷店貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　11200

　　貸：應(yīng)收賬款―應(yīng)收××代銷店　　11200

　　受托方賬務(wù)處理：

　?、黉N售代銷商品

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　11700

　　貸：應(yīng)付賬款-××百貨商場　　　10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　1700

　　②結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費收入

　　借：應(yīng)付賬款-××百貨商場　　　500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　500

　?、凼盏桨儇浬虉鲩_具的增值稅專用發(fā)票支付剩余貨款

　　借：應(yīng)付賬款―××百貨商場　　　　　　　9500

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11200

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