稅務代理實務：企業(yè)涉稅會計核算(18)

　　六、工業(yè)企業(yè)其他稅費的核算

　　(一)資源稅的會計核算

　　自產(chǎn)自用應稅資源產(chǎn)品計稅的賬務處理：注意自產(chǎn)原煤連續(xù)加工精煤、原礦加工精礦、原煤取暖等不作收入，但要按原煤計稅，稅金計入有關成本費用。

　　收購未稅礦產(chǎn)品，資源稅計入采購成本中。

　　外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅的賬務處理：注意資源稅也只征一道稅，購入已稅液體鹽時，要把所含的資源稅從價款中分離出來，放在“應交稅費-應交資源稅”的借方。

　　(二)土地增值稅的會計核算

　　工業(yè)企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。注意企業(yè)交納的土地增值稅不在營業(yè)稅金及附加中列支，按配比的原則在固定資產(chǎn)清理中列支。

　　(三)城市維護建設稅的會計核算

　　在會計核算時，工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費―應交城市維護建設稅”科目。

　　(四)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算

　　與收入無關，不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，直接列入管理費用。

　　(五)耕地占用稅的核算

　　施工前一次征收，直接記入“在建工程”。

　　(六)教育費附加的核算

　　為了核算教育費附加的增減變動，企業(yè)在“應交稅費”科目下，應設置“應交教育費附加”明細科目。計算應交教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費―應交教育費附加”科目，繳納時，借記“應交稅費―應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)收到辦學補貼，計入營業(yè)外收入科目。

　　(七)車輛購置稅的核算

　　車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人以其計稅價格為依據(jù)征收的一種稅。其會計處理分別規(guī)定為：企業(yè)購置(包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用)應稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目;企業(yè)購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　對購車者征收，是車輛價值的組成部分。

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