稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(16)

更新時(shí)間：2011-05-18 10:10:14 來(lái)源：|0

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　?、俪隹谄髽I(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　②出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　對(duì)多開(kāi)的部分，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)來(lái)料加工貿(mào)易的核算

　　來(lái)料加工貿(mào)易是指外商提供原材料、零部件，由我國(guó)企業(yè)加工成產(chǎn)品出口交外商銷(xiāo)售，只收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式。不發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，也免征加工環(huán)節(jié)的增值稅。

　　④對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出

　　原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―來(lái)料加工

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　例題：某企業(yè)本月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，來(lái)料加工銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅85萬(wàn)元。

　　來(lái)料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=85×〔200÷(300+500+200)〕=17(萬(wàn)元)

　　3.委托代理出口

　　收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi))

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷(xiāo)收入。

　　4.銷(xiāo)售退回

　　(1)未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出產(chǎn)品

　　(2)已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：

　?、贅I(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入―一般貿(mào)易出口

　　貸：應(yīng)收外匯賬款

　　②退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。

　　由對(duì)方承擔(dān)的：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入―一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)

　　由我方承擔(dān)的，先作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入―一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)

　　銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用)

　　批準(zhǔn)后：