稅務代理實務：建賬建制代理記賬實務(1)

　　第一節(jié)　代理建賬建制適用范圍與基本要求

　　代理建賬建制的適用范圍

　　1、有固定經營場所的個體、私營經濟業(yè)戶;

　　2、名為國有或集體實為個體、私營經濟業(yè)戶;

　　3、個人租賃、承包經營企業(yè)。

　　對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。

　　二、代理建賬建制的基本要求

　　(一)復式賬建賬建制的基本要求

　　1、個體工商戶具備下列條件的應建立復式賬：

　　(1)注冊資金達到20萬元以上

　　(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售額再40000元以上。從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額再60000元以上。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人月銷售額在80000元以上。

　　(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形

　　建立復式賬的個體工商戶應國家稅務總局《個體工商戶會計制度(試行)》規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，如實記載財務收支情況。成本、費用的列支標準依照國家稅務總局《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》中的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二節(jié)　代理建賬的基本內容與操作規(guī)范

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1、代建個體工商戶復式賬會計制度

　　按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。

　　2、代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　按月編制應稅所得表，向主管財政、稅務機關報送。

　　注意比較兩者異同：

　　(二)代建個體工商戶財務制度

　　長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。

　　注意：支付給生產經營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。

　　1.收入確認是按權責發(fā)生制的原則，確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。

　　注意：支付給生產經營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;(特有的)

　　(8)與生產經營無關的其他支出;

　　(9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

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