2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十七章(3)

　　第三節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)算――直接法

　　依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行賬戶調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制。

　　1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量填列方法:

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目:

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入(含稅)+應(yīng)收項(xiàng)目本期減少―應(yīng)收項(xiàng)目本期增加+預(yù)收項(xiàng)目本期增加―預(yù)收項(xiàng)目本期減少―銷售退回支付的現(xiàn)金―本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額+本期銷售材料收到的現(xiàn)金―本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣+本期收回前期已核銷的壞賬―本期核銷的壞賬+收到的帶息票據(jù)的利息±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　本期購買商品、接受勞務(wù)付現(xiàn)=本期主營業(yè)務(wù)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+本期存貨增加―本期存貨減少+本期應(yīng)付減少―本期應(yīng)付增加+本期預(yù)付賬款增加―本期預(yù)付賬款減少+本期銷售材料的成本―本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膽?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額+本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息―本期購買商品取得的現(xiàn)金折扣+本期毀損的外購商品成本―本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用(如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

　　(3)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金=本期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等項(xiàng)目中的工資及職工福利費(fèi)用+管理費(fèi)用中的為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助等+應(yīng)付工資項(xiàng)目(除“在建工程人員”工資)(期初余額―期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目(除“在建工程人員”福利費(fèi))(期初余額―期末余額)。

　　【例題5】

　　(2008年)甲公司20×7年年初“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為250萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 051萬元(均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項(xiàng)稅額4 462.5萬元，12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1 254萬元，繳納代扣的個(gè)人所得稅200萬元。則甲公司20×7年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.4 875.5 B.4 975.5 C.5 175.5 D.5 425.5

　　【答案】C

　　【解析】“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=4 462.5―1 05l一250+100+310+150+1 254+200=5 175.5(刀兀)。

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計(jì)算

　　【例題6】

　　(2008年)企業(yè)收付的下列各項(xiàng)款項(xiàng)，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化 的有( )。

　　A.購買股票時(shí)支付證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)1萬元

　　B.收到長期債券利息20萬元

　　c.收到定期非通知存款利息5萬元

　　D.收到經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金收入8萬元

　　E.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得銀行存款10萬元

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)CD，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。本題考核第17章“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計(jì)算

　　【例題7】

　　(2005年)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有()。

　　A.收到定期存款利息5萬元

　　B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得銀行存款10萬元

　　C.收到長期債券利息20萬元

　　D.購買股票時(shí)支付證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)1萬元

　　E.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)17萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)E屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。所以選項(xiàng)BCD正確。

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