稅務代理實務>輔導：稅務管理體制(6)

　　7.阻止出境 $lesson$

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

　　對象：納稅人和納稅人的法人代表。

　　前提條件：出境前未按規(guī)定結清稅款、滯納金或提供擔保。

　　執(zhí)行機關：出入境管理機關。

　　(四)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　1.稅收與無擔保債權的關系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

　　稅收與其他行政處罰的關系：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.對稅務機關、納稅人、擔保債權的債權人的規(guī)定：

　　(1)稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。

　　(3)抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任，是指稅務機關找到分立后的任何一方，都應負責繳清全部稅款，然后再解決內部的分攤問題。

　　欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產以前，應當向稅務機關報告。

　　稅務機關可以行使代位權和撤銷權。行使代位權、撤銷權的前提條件：怠于行使或放棄到期債權、無償轉讓財產、低價轉讓受讓人知道、對國家稅收造成損害。

　　稅務機關可以行使代位權和撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　六、稅務檢查

　　(一)稅務檢查的概念

　　(二)檢查范圍

　　2.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產;檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

　　6.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶;稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　七、稅務行政復議

　　例題：非從事生產經營的納稅人，除( )外，都應當按有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。

　　A.臨時取得應稅收入

　　B.只繳納個人所得稅

　　C.只繳納車船使用稅

　　D.臨時發(fā)生應稅行為

　　E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應當按稅法有關規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。

　　例題：下列關于納稅申報的說法中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司2007年5月成立，5-8月由于其他原因沒有進行生產經營，沒有取得應稅收入，所以應該從9月開始進行納稅申報

　　B.乙公司屬于是查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍然堅持辦理納稅申報

　　D.丁公司發(fā)生客觀原因，火災將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經過稅務機關批準，丁公司可以延期辦理納稅申報，并延期繳納稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A是錯誤的,納稅人、扣繳義務人在辦理了稅務登記后，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。選項B是錯誤的，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、

　　簡并征期等申報納稅方式。選項D是錯誤的，經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

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