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稅務(wù)代理實(shí)務(wù)>輔導(dǎo):稅務(wù)管理體制(3)

更新時間:2011-04-02 14:11:56 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  二、賬簿、憑證管理 (掌握) $lesson$

  (一)設(shè)置賬簿的范圍

  1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿??傎~和日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

  2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿。

  3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù),聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。

  (二)對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  (三)賬簿、憑證的保存和管理

  賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整,不得偽造、變造或者擅自損毀。

  三、納稅申報

  (一)納稅申報的概念

  納稅人、扣繳義務(wù)人都要承擔(dān)申報義務(wù)。

  納稅人、扣繳義務(wù)人各自的申報資料。

  1、申報方式有:自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報。

  2、納稅人、扣繳義務(wù)人,不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù),均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報;

  3、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報方式;

  4、在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報;

  5、按規(guī)定辦理納稅申報需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請。

  注意:1、要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。紙質(zhì)資料的簽名蓋章有一種認(rèn)證作用,否則沒有法律效力。

  2、延期申報與延期納稅是不同的概念,辦理延期申報要預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

  四、納稅評估

  "納稅評估"是當(dāng)前稅收征管工作中加強(qiáng)稅源管理的重要內(nèi)容。

  (一)納稅評估的概念

  納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請,下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

  納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé),重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估,由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施,對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評估,由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

  (二)納稅評估的工作內(nèi)容

  對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理;維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

  (三)納稅評估的指標(biāo)

  主要指標(biāo)分為兩類:通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)。

  (四)納稅評估的對象

  納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

  綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象;重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。

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