《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營業(yè)稅(3)

　　五、營業(yè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人??熟悉 $lesson$

　　(一)營業(yè)稅納稅人的基本規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是納稅人。

　　(二)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

　　境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。

　　六、營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定??掌握

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)即又稱為營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。

　　稅法規(guī)定，營業(yè)稅計稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用(如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等)

　　注意：

　　1.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　2.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

　　3 單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

　　5.對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額：

　　(1).按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　(2).按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　(3.)按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　　6.從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　【應(yīng)用舉例---05單選】關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　　)。

　　A.個人銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅

　　B.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅

　　C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅

　　D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款

　　答案：C

　　解析：個人銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，征收營業(yè)稅

　　個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，按扣除折扣后的余額征收營業(yè)稅

　　單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，允許退還已征稅款

　　七、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定???了解

　　(一)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)定

　　營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間，以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。

　　(二)營業(yè)稅納稅地點的基本規(guī)定---總原則在發(fā)生地納稅。

　　(三)營業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定

　　納稅期限為5日、10日、15日或1個月(自2009年1月1日起，增加“或者1個季度”)不能按期納稅的，可按次納稅。

　　以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅;以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

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