2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十六章(8)

　　(5)事項(xiàng)(5)的財(cái)務(wù)處理如下： $lesson$

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　以前年度損益調(diào)整――調(diào)整20×8年?duì)I業(yè)外支出 10

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整20×8年所得稅費(fèi)用 6.6

　　借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整20×8年所得稅費(fèi)用9.9

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9.9(30×33%)

　　借：其他應(yīng)付款 20

　　貸：銀行存款 20

　　(此分錄不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目)

　　(6)投資持股比例為30%時(shí)應(yīng)按權(quán)益法核算，而長城公司采用成本法核算，這是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，故成本法改為權(quán)益法核算應(yīng)按差錯(cuò)更正的思路來進(jìn)行處理：

　　補(bǔ)確認(rèn)20×6年的投資收益：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)60

　　貸：以前年度損益調(diào)整 60

　　補(bǔ)確認(rèn)20×7年的投資收益：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整 30

　　對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)20

　　補(bǔ)確認(rèn)20×8年的投資收益：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)45

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45

　　對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整 15

　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整)15

　　借：以前年度損益調(diào)整 16.25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 16.25

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目的余額：

　　借：以前年度損益調(diào)整 83.75

　　貸：利潤分配――未分配利潤 83.75

　　借：利潤分配――未分配利潤 12.5625

　　貸：盈余公積 12.5625

　　故對長城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”年初數(shù)的影響額=83.75-12.5625=71.1875(萬元)。

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