2011《注冊稅務師》資料：財務會計總論(10)

第一節(jié)　貨幣資金的核算 $lesson$

　　一、 現(xiàn)金的核算

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務的規(guī)定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.銀行存款結算賬戶

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時存款賬戶

　　關注;企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　2.轉賬結算方式

　　關注：銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時②，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)商業(yè)匯票

　　A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付票據

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應收票據

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　3.銀行存款清查

　　銀行存款清查時，針對未達帳項編制“銀行存款余額調節(jié)表”;銀行存款余額調節(jié)表只為核對帳目，不能作為調整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　【例題1】

　　(2007年)甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù);(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知;(4)30日企業(yè)送存銀行的轉帳支票35000元，銀行尚未入帳;(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據以上事項進行相關帳務處理后編制“銀行存款余額調節(jié)表”，則調節(jié)后的銀行存款余額應為()元。

　　A.97220 B.132220 C.153520 D.188520

　　【答案】B

　　【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調整。

　　從銀行存款日記帳余額進行調整：

　　調節(jié)后的銀行存款余額

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　從銀行對帳單余額進行調整：

　　調節(jié)后的銀行存款余額

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2】

　　(2008年)下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。

　　A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款

　　C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款

　　E.三年期定期銀行存款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。

　　【例題3】

　　(2009年)企業(yè)因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時，應借記“()”科目。

　　A.材料采購 B.在途材料 C.預付賬款 D.其他貨幣資金

　　【答案】D

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