2011年《稅務代理實務》：第十三章節(jié)(2)

　　第二節(jié)　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實務 $lesson$

　　一、房產(chǎn)稅納稅審核代理實務

　　(一)自用房產(chǎn)審核要點

　　注意納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無將其改建設、擴建支出列入大修理范圍處理的情況。

　　(二)出租房產(chǎn)審核要點

　　審核有無出租使用房屋，或租用免稅單位和私有房產(chǎn)的問題。

　　(三)應納稅額審核要點

　　1.審核征免界限的劃分。

　　2.審核房產(chǎn)稅計算納稅的期限。對于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗收手續(xù)或未辦理驗收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報納稅，有無拖延納稅期限而少計稅額的問題。

　　二、土地使用稅納稅審核代理實務

　　(一)應稅土地面積的審核要點

　　人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面稅;以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積;對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積。

　　(二)減免稅土地面積審核要點

　　(三)應納稅額審核要點

　　第三節(jié)　資源稅納稅審核代理實務

　　一、應稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核

　　(一)銷售應稅產(chǎn)品的審核要點

　　對照銷售發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，確認課稅數(shù)量是否正確。

　　教材P305[例13-6]

　　(二)自用應稅產(chǎn)品審核要點

　　自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用。，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(三)收購應稅產(chǎn)品審核要點

　　應重點注意以下問題：

　　1.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，是否按本單位適用的資源稅單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量在收購地代扣代繳資源稅。

　　2.其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位，是否按稅法規(guī)定的單位稅額。依據(jù)收購數(shù)量在收購地代扣代繳資源稅。

　　二、適用稅目、稅率的審核

　　應重點注意審核納稅人是否存在以下問題：

　　1.降低或混淆應稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅。

　　2.液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報納稅。

　　3.將稀油計入稠油、高凝油之中，降低單位稅額，少納資源稅。

　　4.《資源稅暫行條例》及實施細則未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計算納稅。

　　5.因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額。

　　三、減免稅項目的審核

　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油、免稅。

　　2.因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　3.國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

　　四、納稅審核報告

　　典型考題

　　2008年多選題

　　10.下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。

　　A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款簽訂的借款合同

　　B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

　　C.無息、貼息貸款合同

　　D.倉庫設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿

　　E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

　　標準答案：BCE

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