2011《稅法二》預(yù)習(xí)：計(jì)稅依據(jù)的確定(28)

　　張先生系某市一公司職員(中國(guó)公民),2006年1~6月收入情況如下: $lesson$

　　(1)每月取得工資收入3000元。

　　(2)1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元)。

　　(3)3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

　　(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　　(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

　　(1)計(jì)算1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(7)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

　　(8)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(9)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　[答案]:

　　(1)1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(萬(wàn)元)

　　(2)獎(jiǎng)金適用稅率=48000÷12=4000(元),適用稅率是15%,速算扣除數(shù)是125元。

　　獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×15%-125=7075(元)

　　提示：上年月工資超過(guò)1600元，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(4)股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)

　　提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)

　　提示：按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按3%征收。

　　(6)1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63(元)

　　(7)1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27(元)

　　(8)1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)

　　(9)1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

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