2011《稅法二》預習：計稅依據(jù)的確定(8)

　?、诠蛦T當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為： $lesson$

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【教材例題】假定中國公民李某2009年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領取年終資金(兌現(xiàn)的績效工資)18500元。請計算李某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅(速算扣除數(shù)見表2-2)。

　　【答案】(1)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個月分攤后，每月的獎金=[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

　　(2)應繳納個人所得稅為：

　　應納稅額=(獎金收入-當月工資與1500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　=[18500-(2000-1500)] ×10%-25

　　=18000×10%-5

　　=1775(元)

　　(3)一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　(4)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補充：單位低價向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金的辦法納稅。

　　(5)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　例：下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.年終加薪

　　B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入

　　C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

　　D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

　　【答案】ACD

　　【解析】一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　4.取得不含稅全年一次性獎金收入個人所得稅計算

　　(1)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A;(p116)

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

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