2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第十章節(jié)(3)

　　第三節(jié)　賬務(wù)調(diào)整的基本方法 $lesson$

　　一、賬務(wù)調(diào)整的作用

　　二、賬務(wù)調(diào)整的原則

　　1.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。

　　2.反應(yīng)錯(cuò)賬的來龍去脈，清晰表達(dá)調(diào)整思路。

　　3.盡量做到從簡適宜。

　　三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

　　在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)賬前，注冊(cè)稅務(wù)師查出納稅人的錯(cuò)賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接進(jìn)行調(diào)整。

　　(一)紅字沖銷法

　　適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)了及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　(二)補(bǔ)充登記法

　　通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

　　(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)年度記賬后或跨年調(diào)賬時(shí)，如果涉及損益類賬戶時(shí)必須用綜合賬務(wù)調(diào)整法。

　　錯(cuò)賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)算利潤的，則影響到利潤的項(xiàng)目還應(yīng)通過“本年利潤”科目調(diào)整。

　　[例10-3]某企業(yè)將專項(xiàng)工程耗用材料列入管理費(fèi)用6000元。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　6000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　6000

　　按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定專項(xiàng)工程用料應(yīng)列入“在建工程”科目，

　　調(diào)整分錄：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　6000

　　如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)是在月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)，調(diào)整分錄：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　6000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　6000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　6000

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