2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十二章(3)

　　四、其他稅費(fèi) $lesson$

　　1.資源稅 ?

　　(1)資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開發(fā)礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。

　　(2)資源稅的列支去向有四個(gè)：

　　①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　?、谄髽I(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”科目;③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本;

　?、芡赓?gòu)液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅，購(gòu)入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅”的借方;企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，應(yīng)交資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。?

　　2.土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

　　對(duì)于兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，繳納土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。

　　3.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城建稅按應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅稅額的一定比例(如7%)交納;企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城建稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　4.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

　　房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均記入管理費(fèi)用;

　　5.印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。?

　　【例題6】

　　(2007年)企業(yè)應(yīng)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷合同而交納的印花稅

　　B.企業(yè)購(gòu)置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購(gòu)置稅

　　C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

　　D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營(yíng)業(yè)稅

　　E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，補(bǔ)交的車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)置車輛的成本;選項(xiàng)C，交納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【例題7】

　　(2008年)下列繳納的印花稅中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

　　A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　B.債權(quán)人在債務(wù)重組過(guò)程中因取得債務(wù)人的普通股股票而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅

　　D.公司因在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)BD，取得的股票投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生印花稅計(jì)入投資收益，如果作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算則計(jì)入投資成本。

　　【例題8】

　　(2009年)企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.土地增值稅 C土地使用稅 D.教育費(fèi)附加

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均記入管理費(fèi)用.

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