2011年《稅務(wù)代理實務(wù)》：第八章節(jié)(14)

　　三、代理填制個人所得稅納稅申報表的方法 $lesson$

　　個人所得稅申報表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種：個人所得稅納稅申報表;個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報);扣繳個人所得稅報告表;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表;特定行業(yè)個人所得稅月份申報表;特定行業(yè)個人所得稅年度申報表;個體工商戶所得稅年度申報表。

　　(一)個人所得稅納稅申報表

　　個人所得稅納稅申報表見表8-4。

　　負有納稅義務(wù)的個人可以由本人或委托他人于次月7日內(nèi)將稅款繳人國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送本表。不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。

　　8.免稅收入額：指法定免稅的基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、醫(yī)療保險金和失業(yè)保險金、通訊費補貼、獨生子補貼、托兒補助費、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額合計。

　　此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。

　　9.允許扣除的費用額：只適用勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

　　(二)個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)

　　適用于年所得12萬元以上的納稅人填報的申報表見表8-5。

　　負有納稅義務(wù)的個人，可以由本人或者委托他人于納稅年度終了后3個月以內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送本表。不能按照規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)器出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。

　　其他表看看即可。

　　典型題目

　　例題：境內(nèi)某公司代其雇員(中國居民)繳納個人所得稅。2008年10月支付陳某的不含稅工資為4000元人民幣。計算該公司為陳某代付的個人所得稅。

　　【答案】由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后，再計算應(yīng)代付的個人所得稅。

　　代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(4000-2000-125)÷(1-15%)=2205.88(元)

　　應(yīng)代付的個人所得稅=2205.88×15%-125=205.88(元)

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