2011年《稅法一》預(yù)習(xí)：消費稅(15)

更新時間：2011-01-06 10:37:27 來源：|0

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　　第八節(jié)　進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算 $lesson$

　　一、進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定

　　1、課稅對象??進口商品總值(到岸價格+關(guān)稅+消費稅)

　　2、應(yīng)納稅額的計算

　　(1)從價定率：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　【例題】某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為54000元，進口關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。計算應(yīng)納稅額如下：

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　=(54000+54000×25%)÷(1-30%)

　　=(54000+13500)÷70%=96429(元)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　=96429×30%=28929(元)

　　(2)從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、汽油、柴油

　　應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額

　　(3)進口卷煙應(yīng)納稅額計算

　　應(yīng)納消費稅稅額

　　=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+海關(guān)核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率

　　其中：

　　進口卷煙消費稅組成計稅價格

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)

　　消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元。

　　進口卷煙消費稅適用比例稅率在確定時要注意：

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙適用比例稅率的價格

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)/(1-30%)

　　如果每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙適用比例稅率的價格≥50元人民幣，適用比例稅率45%

　　如果每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙適用比例稅率的價格<50元人民幣，適用比例稅率30%

　　【應(yīng)用舉例―08單選】某煙草公司2007年8月進口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關(guān)稅稅率為20%，消費稅適用比例稅率為45%，定額稅率為150元/大箱。該煙草公司進口卷煙應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18

　　答案：D

　　解析：進口卷煙消費稅組成計稅價格

　　=(140+140*20%+100*150/10000)/(1-45%)

　　=308.1818萬元

　　應(yīng)納消費稅稅額

　　=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+海關(guān)核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率

　　=308.1818×45%+100*150/10000

　　=14.18萬元

　　【應(yīng)用舉例―05單選】某煙草進出口公司從國外進口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價175000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用100000元、保險費用50000元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為( )元

　　A 375000 B 377000 C 210000 D 312000

　　答案：B

　　解析：

　　(1)關(guān)稅完稅價格=175000+100000+50000=325000元

　　進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　?、俣~消費稅=200×150=30000(元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】÷(200×250)

　　= 12(元)

　　每條價格小于50元，所以適用30%的消費稅稅率。

　　從價應(yīng)納消費稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%