2011年注稅《財務與會計》：第十一章(3)

發(fā)生業(yè)務

可供出售金融資產

股票

債券

1.購入

借：可供出售金融資產—成本

應收股利

貸：銀行存款

借：可供出售金融資產—成本

應收利息

   貸：銀行存款      

      可供出售金融資產—利息調整（按其差額或借或貸）

2.收息收利

非持有期間取得的現金股利

 借：銀行存款

   貸：應收股利

持有期內收到現金股利

借：銀行存款

  貸：投資收益

非持有期間取得的現金利息

 借：銀行存款

   貸：應收利息

3.資產負債表日

①若公允價值>賬面價值

借：可供出售金融資產—公允價值變動

   貸：資本公積----其他資本公積

②若公允價值<賬面價值

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產—公允價值變動

①分期付息、到期還本

借：應收利息（票面利率）

   貸：投資收益（攤余成本*實際利率）

       可供出售金融資產—利息調整

                    （差額或借或貸）

②一次還本付息

借：可供出售金融資產—應計利息（票面利率）

貸：投資收益（攤余成本*實際利率）

可供出售金融資產—利息調整（差額或借或貸）

①若公允價值>賬面價值

借：可供出售金融資產—公允價值變動

   貸：資本公積----其他資本公積

①  若公允價值<賬面價值

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產—公允價值變動

4.減值

借：資產減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉出原累計損失）

     可供出售金融資產—公允價值變動（應減計金額）

借：資產減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉出原累計損失）

     可供出售金融資產—公允價值變動（應減計金額）

5.出售

①借：銀行存款

  貸：可供出售金融資產—成本

                      —公允價值變動

       投資收益

②借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）

①借：銀行存款（實際收到金額）

  貸：可供出售金融資產—成本                    —利息調整

                     —應計利息

投資收益

②借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）