2011年《稅法一》預習：消費稅(11)

　　(三)自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

　　【應用舉例???02單選】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該廠本月應納消費稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

　　(四)應稅消費品用于其他方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(補：對于增值稅應以“平均價格”作為計稅依據(jù)。)

　　(五)當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅，采用按照當期應納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。

　　【應用舉例---06單選】某灑廠2005年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格，糧食白酒的消費稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　【答案】D

　　【解析】考點：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　應納消費稅

　　=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【應用舉例—05多選改編】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有(　　　)。

　　A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

　　C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

　　E.從價定率征收消費稅的消費品其稅基一定與增值稅一致

　　答案：ACD

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