2011年注稅《財務與會計》：第十章(1)

　　第一節(jié)　固定資產概述

　　關注固定資產計量

　　關注分期付款購入固定資產：

　　購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應當計入固定資產成本外，均應當在信用期間內確認為財務費用，計入當期損益。

　　【例題1】

　　(2005年)下列項目中，構成固定資產入帳價值的有( )。

　　A.以非現金資產抵償債務方式取得固定資產時支付的補價

　　B.在對舊固定資產進行改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入

　　C.以非貨幣性交易換入固定資產時支付的金額較大的相關稅費

　　D.購買固定資產過程中發(fā)生的差旅費

　　E.自行建造固定資產過程中(達到預定可使用狀態(tài)前)發(fā)生的外幣專門借款匯兌損益

　　【答案】ABCE

　　【解析】購買固定資產過程中發(fā)生的差旅費應計入“管理費用”科目。

　　【例題2】

　　(2006年)丁公司為增值稅一般納稅人。2006年3月1日，為降低采購成本，向甲公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y、Z。丁公司以銀行存款支付貨款480萬元、增值稅稅額81.6萬元、包裝費4萬元。X設備在安裝過程中領用產成品帳面成本3萬元，該產成品的不含稅售價為3.3萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為192.96萬元、259.48萬元、83.56萬元。如不考慮其他相關稅費，則X設備的入帳價值為()萬元。

　　A.178.300 B.180.301 C.209.116 D.209.677

　　【答案】D

　　【解析】X設備的入帳價值=(480+81.6+4)×192.96/(192.96+259.48+83.56)+(3+3.3×17%+2.5)=209.677元。

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