2011《稅法二》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅所得額的計算(6)

　　(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)

　　除《企業(yè)所得稅法》及實施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　　1、2、6：同會計收入確認(rèn)要求

　　特別注意：3、4、5、7

　　例：商場舉辦“買一個充電器贈一個充電電池”促銷活動，即消一個充電器和一個充電電池不含稅售價200元。每個充電器不含稅售價200元，一個充電電池不含稅售價20元。

　　增值稅：

　　充電器增值稅=200×17%=34元

　　贈一個充電電池增值稅=20×17%=3.4元

　　所得稅：

　　收入200：應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入

　　充電器=200×(200÷220)=181.81元

　　充電電池=20×(20÷220)=18.19元

　　二、不征稅收入和免稅收入

　　符合條件的非營利組織是指：

　　1.依法履行非營利組織登記手續(xù);

　　2.從事公益性或者非營利性活動;

　　3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);

　　4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告;

　　6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;

　　7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn);

　　8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　例：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有(　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債轉(zhuǎn)讓收入

　　C.企業(yè)債權(quán)利息收入

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

　　【答案】AD

　　例：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項

　　C.國債利息收入

　　D.接受捐贈收入

　　【答案】C

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