2011年《稅法二》預(yù)習(xí)：城鎮(zhèn)土地使用稅(4)

　　第四節(jié)　減免稅優(yōu)惠

　　大綱：

　　(一)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　(二)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項(xiàng)

　　(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地(與房產(chǎn)稅一樣)

　　(二)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地(與房產(chǎn)稅一樣)

　　企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地(與房產(chǎn)稅一樣)

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園，名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地。

　　(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(加工用地、生活用地、辦公用地不免稅)

　　指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

　　(六)開山填海整治的土地

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

　　(七)征免由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：

　　1.免稅單位職工家屬宿舍用地

　　2.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

　　3.集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

　　二、特殊規(guī)定：35項(xiàng)

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

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