2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(11)

　　(三)貨物期貨增值稅征收管理

　　1.貨物期貨交易增值稅納稅人

　　(1)交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。

　　(2)交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

　　2.納稅環(huán)節(jié)??實物交割環(huán)節(jié)

　　3.計稅依據(jù)??交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)

　　4.征收辦法

　　貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。

　　(四)鉆石交易增值稅征收管理

　　鉆石交易的征免規(guī)定

　　1、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票

　　2、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票

　　3、鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票

　　4、國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票;不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　5、從鉆石交易所會員單位購進成品鉆石的增值稅一般納稅人，在向會員單位所取增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的同時，必須向其所取核準(zhǔn)單，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

　　六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定(09新增)

　　1.對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。

　　2.納稅人兼營應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。

　　3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　七、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅

　　(一)擴大的增值稅抵扣范圍

　　2004年7月1日起對遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍

　　1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣(多選)

　　(1)購進(包括接受捐贈和實物投資)固定自產(chǎn)

　　(2)用于自制(含改擴建、安裝)固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(注意“購進”)

　　(3)通過融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)

　　(4)為固定自產(chǎn)所支付的運輸費用

　　2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進項稅不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計稅額(計算時進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額)-(上年同期應(yīng)繳納增值稅累計稅額-上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額)

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