2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第六章節(jié)(18)

　　六、工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算

　　(一)資源稅的會(huì)計(jì)核算

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源產(chǎn)品計(jì)稅的賬務(wù)處理：注意自產(chǎn)原煤連續(xù)加工精煤、原礦加工精礦、原煤取暖等不作收入，但要按原煤計(jì)稅，稅金計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，資源稅計(jì)入采購(gòu)成本中。

　　外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理：注意資源稅也只征一道稅，購(gòu)入已稅液體鹽時(shí)，要把所含的資源稅從價(jià)款中分離出來(lái)，放在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”的借方。

　　(二)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算

　　工業(yè)企業(yè)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。注意企業(yè)交納的土地增值稅不在營(yíng)業(yè)稅金及附加中列支，按配比的原則在固定資產(chǎn)清理中列支。

　　(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)核算

　　在會(huì)計(jì)核算時(shí)，工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　(四)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算

　　與收入無(wú)關(guān)，不通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，直接列入管理費(fèi)用。

　　(五)耕地占用稅的核算

　　施工前一次征收，直接記入“在建工程”。

　　(六)教育費(fèi)附加的核算

　　為了核算教育費(fèi)附加的增減變動(dòng)，企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目。計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)收到辦學(xué)補(bǔ)貼，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　(七)車輛購(gòu)置稅的核算

　　車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人以其計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)征收的一種稅。其會(huì)計(jì)處理分別規(guī)定為：企業(yè)購(gòu)置(包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用)應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目;企業(yè)購(gòu)置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　對(duì)購(gòu)車者征收，是車輛價(jià)值的組成部分。

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