2011《稅法一》預習輔導：增值稅(26)

　　三、納稅環(huán)節(jié)

　　生產環(huán)節(jié)：

　　進口環(huán)節(jié)：

　　零售環(huán)節(jié)：

　　【應用舉例—05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有(　　　)。

　　A.卷煙的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產環(huán)節(jié)

　　E.護膚護發(fā)品的生產環(huán)節(jié)

　　答案：CD

　　解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征收消費稅;護膚護發(fā)品不屬于消費品，不征收消費稅。

　　四、納稅期限---同增值稅

　　五、報繳稅款方法

　　1、 納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款

　　2、納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，由稅務機關審核后填發(fā)繳款書，按期繳納

　　3、對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務機關可根據其產銷情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。

　　注意：

　　納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應當提供以下資料：(09新增)

　　(1)外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票原件和復印件。

　　(2)委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件及復印件。

　　(3)進口應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，提供《海關進口消費稅專用繳款書》原件和復印件。

　　六、葡萄酒消費稅管理

　　1.境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。

　　證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務機關申請領用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務機關申請已納消費稅退稅。證明單僅限于生產企業(yè)購貨時領用。

　　2.生產企業(yè)將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業(yè)以外的單位和個人，不實行證明單管理。

　　3.30日

　　4.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方也要按規(guī)定申請、使用、核銷證明單

　　5.生產企業(yè)銷售葡萄酒，無論納稅申報當期是否收到證明單退稅聯(lián)，均應按規(guī)定申報繳納消費稅

　　6.以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，實行憑《海關進口消費稅專用繳款書》抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅，如當期消費稅不足抵減的，余額留待下期抵減。

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