2011年《稅法二》預(yù)習(xí)：個(gè)人所得稅(9)

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　具體規(guī)定如下：

　　(一)(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(二)量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：

　　1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;

　　2.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　注意：

　　(上市公司)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，(非上市公司)股份轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。

　　(三)個(gè)人出售自有住房

　　對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅：

　　(1)個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　(2)個(gè)人出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷售金額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

　　(3)個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

　　(4)個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

　　(5)跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

　　2008年 CTA 綜合題(一)

　　例：2006年10月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，該住房于2004年購(gòu)入。2007年4月趙某以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買另一處住房。依據(jù)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.趙某出售住房按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

　　B.趙某出售住房應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)入價(jià)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.趙某出售住房免征土地增值稅

　　D.趙某出售住房繳納的保證金5萬(wàn)元應(yīng)全部繳入國(guó)庫(kù)

　　E.因1年內(nèi)重新購(gòu)置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬(wàn)元

　　【答案】AE

　　【解析】自2006年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬(wàn)元)。

　　【提示】個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

　　4.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　6.個(gè)人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為1人，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字(1999)278號(hào))第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅;以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。

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