2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第六章節(jié)(6)

科目

明細(xì)科目

核算內(nèi)容

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交

增值稅

（1）“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄；（2）“已交稅金”專(zhuān)欄；（3）“減免稅款”專(zhuān)欄；（4）“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄；（5）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄；（6）“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄；（7）“出口退稅”專(zhuān)欄；（8）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄；（9）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄?！　∑渲校?ldquo;銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)專(zhuān)欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。

未交

增值稅

反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專(zhuān)用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

（1）對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

（2）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按期末留抵稅額或增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交增值稅—未交增值稅”科目。

增值稅

檢查調(diào)整

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記本科目。

應(yīng)繳消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)繳所得稅、應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)繳房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅、應(yīng)繳個(gè)人所得稅、應(yīng)繳的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金

營(yíng)業(yè)稅金及附加

核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地增值稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算。

所得稅費(fèi)用

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅資產(chǎn)

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算

遞延所得稅負(fù)債

核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

以前年度損益調(diào)整

核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度的事項(xiàng)，也在本科目核算。

營(yíng)業(yè)外收入

損益類(lèi)科目。核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅。

其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款

借方反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退稅額。