2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第六章節(jié)(4)

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅情況檢查時(shí)使用的帳戶。

　　例題：2003年的綜合題(一)第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。

　　答案如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整　　　　850

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整　　　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　　　2550

　　(四)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

　　與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目相對(duì)應(yīng)使用。(不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅在在固定資產(chǎn)清理核算。)

　　計(jì)提各稅時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　-應(yīng)交資源稅

　　交納各稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　-應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　(五)應(yīng)交所得稅

　　按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(六)應(yīng)交土地增值稅

　　一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

　　房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　　(七)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

　　屬財(cái)產(chǎn)稅，與收入無關(guān)，在管理費(fèi)用中支出。

　　(八)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(九)應(yīng)交教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　(十)應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金

　　借方計(jì)入管理費(fèi)用

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