2011《稅法一》預習輔導：增值稅(16)

　　第六節(jié)　自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算

　　一、用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品???不納稅

　　所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的"，是指作為生產(chǎn)最終應稅消費品的直接材料，并構成最終產(chǎn)品實體的應稅消費品。

　　二、用于其他方面???于移送使用時納稅

　　所謂用于其它方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務和用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面

　　三、組成計稅價格

　　(一)有同類消費品銷售價格的

　　應納稅額=同類消費品的銷售價格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　若價格高低不等，應按銷售數(shù)量加權平均計算

　　銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均售價計算：

　　1.銷售價格明顯偏低又無正當理由的;

　　2.無銷售價格的。

　　(二)沒有同類消費品銷售價格的

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　其中：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

　　應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定

　　【應用舉例—08單選】某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2007年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務應納消費稅( )元?；瘖y品成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

　　A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

　　答案：D

　　解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　組成計稅價格= [(90+50)×(1+5%)]÷(1-30%)*100=21000元

　　應納消費稅額=21000*30%=6300元

　　【應用舉例---08多選】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　c.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工 -。

　　答案：ADE

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