2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：增值稅(14)

　　6.在計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納消費(fèi)稅稅款時(shí)，應(yīng)按照生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的收率占外購(gòu)石腦油的比重計(jì)算。公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納稅款

　　=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油數(shù)量×收率×單位稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除燃料油已納稅款的計(jì)算同石腦油。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】某酒廠2007年4月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元，并收取包裝物押金4.68萬(wàn)元。該酒廠2007年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購(gòu)酒精支付的消費(fèi)稅。

　　白酒消費(fèi)稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬(wàn)元

　　【應(yīng)用舉例???07多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )

　　A以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：ADE

　　解析：可以扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的情況如下：

　　煙絲????????????????卷煙

　　化妝品???????????????化妝品

　　珠寶玉石???貴重首飾及珠寶玉石(不包括零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾)

　　鞭炮、焰火?????????????鞭炮焰火

　　汽車輪胎??????????????汽車輪胎

　　已稅 摩托車???????????????摩托車

　　石腦油???????????????汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品

　　潤(rùn)滑油???????????????潤(rùn)滑油

　　高爾夫球桿桿頭、桿身、握把?????高爾夫球桿

　　木制一次性筷子???????????木制一次性筷子

　　實(shí)木地板??????????????實(shí)木地板

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