2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：增值稅(8)

　　6、 下列卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率：

　　(1)白包卷煙;

　　(2)手工卷煙;

　　(3)未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙

　　7、自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率如下

　　(1) 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元;消費(fèi)稅稅率為30%

　　(2) 根據(jù)上述公式計(jì)算的比例稅率價格大于等于50元人民幣，比例稅率為45%，小于50元人民幣，比例稅率為30%。

　　【例題】某企業(yè)進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅為125000元，該進(jìn)口卷煙適用的比例稅率為多少。

　　解析：

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格

　　=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=【(125000+150×10)/(1-30%)】÷(10×250條)

　　=72.29元

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格72.29元大于50元，所以該進(jìn)口卷煙的比例稅率為45%。

　　8、非標(biāo)準(zhǔn)條(每條包裝多于或少于200支)包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價格，并確定適用的比例稅率。

　　折算的實(shí)際銷售價格高于計(jì)稅價格的，應(yīng)按照實(shí)際銷售價格確定適用比例稅率;

　　折算的實(shí)際銷售價格低于計(jì)稅價格的，應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價格和適用稅率征稅。

　　其中，計(jì)稅價格的核定見教材179頁

　　【例題】某企業(yè)銷售卷煙10箱(每箱40000支)，銷售價格為120000元，同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價格為48元。確定該卷煙適用的比例稅率為多少?

　　分析：1標(biāo)準(zhǔn)箱是50000支，每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支。

　　該企業(yè)每箱40000支，折算成標(biāo)準(zhǔn)箱為(40000*10)/50000=8標(biāo)準(zhǔn)箱

　　折算的每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際銷售價格=120000÷(8×250)=60元

　　由于每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際銷售價格超過計(jì)稅價格，應(yīng)按照實(shí)際銷售價格確定適用的稅率，該卷煙適用的比例稅率為45%。

　　9、卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定

　　【應(yīng)用舉例----07多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )

　　A殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅

　　D進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅

　　E卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　答案：ABD

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