2011年《稅法二》預(yù)習(xí)：稅收優(yōu)惠(3)

　　四、加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

　　1.研究開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　例：某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元(未考慮研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除)，其中已扣除的

　　“三新”開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元，該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額是( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.42

　　C.42.5

　　D.50

　　『答案』C

　　『解析』“三新”開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除數(shù)=60×50%=30(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額=(200-30)×25%=42.5(萬(wàn)元)

　　2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

　　五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠——部分投資額抵扣所得額

　　創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　舉例：某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式在2006年2月1日向某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資2000萬(wàn)元。2006年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元;2007年為1200萬(wàn)元;2008年為1500萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅?

　　解答：

　　該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年(即2008年)，按其對(duì)該中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣其2008年的應(yīng)納稅所得額。因此該企業(yè)2006年、2007年按應(yīng)納稅所得額的全額納稅，2008年其應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：

　　應(yīng)納稅額=(1500-2000×70%)×25%=25萬(wàn)元

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