2011年《稅法二》預(yù)習(xí)：稅收優(yōu)惠(1)

　　一、免征與減征優(yōu)惠

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得：免征和減征兩部分。

　　1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。(非流通)

　　(2)農(nóng)作物新品種的選育。

　　(3)中藥材的種植。

　　(4)林木的培育和種植。

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

　　(6)林產(chǎn)品的采集。

　　(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

　　(8)遠(yuǎn)洋捕撈。

　　2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅)

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。

　　A.蔬菜的種植

　　B.中藥材的種植

　　C.花卉的種植

　　D.海水養(yǎng)殖

　　【答案】AB

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.花卉的種植

　　D.海水養(yǎng)殖

　　【答案】CD

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　①企業(yè)承包經(jīng)營、②承包建設(shè)和③內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　舉例：某企業(yè)自2008年3月5日起從事公路建設(shè)，建設(shè)期為3年。該項目屬于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的公路項目。該公路2011年5月1日建成投入運(yùn)營。2011年~2016年應(yīng)納稅所得額如下表所示：

　　則該公路項目自2011年開始計算減免稅期，2011~2013年的應(yīng)納稅所得額免征企業(yè)所得稅，2014年~2016年的應(yīng)納稅所得額減半征收所得稅。

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入(非獲利年度)所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

　　【例題】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的稅收優(yōu)惠政策是()。

　　A.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

　　B.自獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

　　C.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

　　D.自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

　　【答案】A

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

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