2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：增值稅(2)

　　(一)生產(chǎn)型增值稅

　　1.計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款

　　2.法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額和折舊額之和，所以

　　法定增值額>理論增值額

　　3、優(yōu)缺點(diǎn)：

　　優(yōu)點(diǎn)：保證財(cái)政收入

　　缺點(diǎn)：對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資

　　(二)收入型增值稅

　　1. 計(jì)算增值稅時(shí)，對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

　　2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額

　　所以，法定增值額=理論增值額

　　3、優(yōu)缺點(diǎn)

　　優(yōu)點(diǎn)：避免了對固定資產(chǎn)重復(fù)征稅

　　缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難，影響了這種方法的廣泛采用。

　　(三)消費(fèi)型增值稅

　　1. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除

　　2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額扣除外購全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：

　　法定增值額<理論增值額

　　3、優(yōu)缺點(diǎn)

　　優(yōu)點(diǎn)：最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資

　　缺點(diǎn)：減少了財(cái)政收入

　　4、三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。

　　【應(yīng)用舉例—07年多選】按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有(　)。

　　A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅

　　C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅

　　E.分配型增值稅

　　答案：ABC

　　三、增值稅的性質(zhì)及原理

　　(一)增值稅的性質(zhì)

　　1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

　　2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率

　　(二)增值稅的計(jì)稅原理

　　1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅

　　2.實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除

　　3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。

　　四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合

　　1. 交叉征稅

　　2. 平行征稅

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