2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第三章節(jié)(4)

　　第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

　　一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)企業(yè)除外)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　2、企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請(qǐng)。

　　3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　4.商業(yè)經(jīng)營新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般先認(rèn)定為增值稅臨時(shí)一般納稅人，經(jīng)過3個(gè)月或半年時(shí)間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)　(掌握)

　　1、 要求企業(yè)提供相關(guān)資料;了解企業(yè)是否具備增值稅一般納稅人的條件等，寫出核查報(bào)告，送交國稅局。

　　2、 區(qū)分不同情況作出不同反映。認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)怎么辦;認(rèn)定為臨時(shí)納稅人的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)怎么辦;

　　報(bào)送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報(bào)表和證件、已實(shí)現(xiàn)銷售的情況、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算資料。

　　條件：可能實(shí)現(xiàn)或已實(shí)現(xiàn)的銷售額、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦法與制度、財(cái)務(wù)人員辦稅能力。

　　二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)

　　(一)稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和納稅申報(bào)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。

　　納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附申請(qǐng)報(bào)告。

　　2.對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。

　　(二)稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)

　　1、代理稅種認(rèn)定登記，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在核查納稅人有關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅事項(xiàng)深入調(diào)查。特別是對(duì)于增值稅企業(yè)的混合銷售行為，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅事項(xiàng)，生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)消費(fèi)稅適用項(xiàng)目、稅率的納稅事項(xiàng)，外商投資企業(yè)生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性的認(rèn)定，以及產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。

　　2、對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

　　例題：某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　A.A地

　　B.B地

　　C.A地和B地

　　D.A地或B地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

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