2011年注稅《財務與會計》：第三章(3)

　　第三節(jié)　財務預算(熟悉)

　　一.全面預算內容

　　二.財務預算編制方法

　　【例題10】

　　(2008年)下列關于企業(yè)預算內容的表述中，正確的是( )。

　　A.資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎.

　　B.財務預算是全面預算的核心，包括預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等內容

　　C.生產(chǎn)預算需要根據(jù)銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預算

　　D.現(xiàn)金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括成本費用預算、預計現(xiàn)金流量表和增量預算等內容

　　【答案】B

　　【解析】銷售預算是全面預算的起點，財務預算的各項指標又依賴于生產(chǎn)預算和資本支出預算，因此生產(chǎn)預算和資本支出預算足財務預算的基礎，所以，選項A不正確;財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容，財務預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)：負債表和預計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確;生產(chǎn)預算不包括期末存貨項目的預算，因此選項c不lIF確;現(xiàn)金預算以生產(chǎn)經(jīng)營預算及成本、費用預算為基礎編制，是財務預算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營預算及成本、費用預算為基礎編制，因此選項D不正確。

　　【例題9】

　　(2008年)金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品(單位：件)，20 x7年度甲產(chǎn)品單位變動成本(包括營業(yè)稅金)為51元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為1 026 152元，全年實現(xiàn)凈利潤為402 000元。20×7年年末資產(chǎn)負債表中所有者權益總額為4 500 000元，敏感資產(chǎn)總額為3 710 324元，敏感負債總額為254 751元。

　　20×8年公司計劃生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比20×7年增加7000件，固定成本相應增加105 000元，單位變動成本相應下降10%，銷售單價保持不變?？紤]到公司能籌集到相應的營運資金，為此公司將20×8年分配利潤總額定為20×8年實現(xiàn)凈利潤的80%。

　　假設公司20×7年適用企業(yè)所得稅稅率為33%，20×8年起改為25%，且每個年度均無納稅調整事項。 .

　　根據(jù)上述資料，回答下列各題：

　　1.金陵公司20×8年利潤總額將比20×7年增加( )元。

　　A.412 622.80 B.705 037.72 C.733 000.00 D.2 142 812.80

　　【答案】A

　　【解析】20 x7年利潤總額=402 ooo/(1—33%)：600 000(元) ‘

　　20 x7年銷售單價=51/(1—40%)：85(元/件)

　　20×7年銷售數(shù)量=(600 000+1 026 152)/(85 x40%)：47 828(件)

　　20×8年單位變動成本=51 X(1—10%)=45.9(元/件)

　　20 X 8年邊際貢獻率=1一變動成本率=1—45.9/85×100%：46%

　　20 x8年利潤總額=(47 828+7 ooo)x85 x46%一(1 026 152+105 000)：1 012 622.8(元)

　　金陵公司20 x8年利潤總額將比20 x7年增加的金額=1 012 622.8—600 000：412 622.80(元)

　　2.金陵公司20×8年追加資金需要量為( )元。

　　A.184 328.08 B.353 856.58 C.395 800.00 D.505 750.00

　　【答案】B

　　【解析】20 x8銷售收人比20×7年增加額=7 000 x 85=595 000(元)，追加資金需要量 =警△s—AS—ARE：[3 710 324/(47 828×85)]x 595 000一[254 751/(47 828×29 85)]×595 000—1 012 622.8 X(1—25%)×(1—80%)=353 856.58(元)。

　　3.金陵公司20×8年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率比20×7年增長( )%。

　　A.6.4l B.7.60 C.39.33 D.64.81

　　【答案】D ’

　　【解析】20×7年銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額=402 000/(47 828×85)×100% =9.89%

　　20×8年銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額=1 012 622.8×(1—25%)/『(47 828+ 7000)X 85]×100%=16.30% ’

　　金陵公司20×8年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率比20×7年的增長率=(16.30%一9.89%)/ 9.89%×100%=64.81%

　　4.金陵公司20×9年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷售量比20×8年增加1 000件。若其他條件不變，公司要想使20×9年利潤總額比20×8年增長15%，則單位變動成本應比20×8年下降( )%。

　　A.0.30 B.4.05 C.4.40 D.13.96

　　【答案】C

　　【解析】預計20×9年利潤總額=1 012 622.8 X(1+15%)=1 164 516.22(元)

　　單位變動成本=[單價×銷售量一利潤總額一固定成本]/銷售量=[85×(47 828+7 000+

　　1 000)一1 164 516.22一(1 026 152+105 000)]/(47 828+7 000+1 000)=43.88(元/件)

　　20 X 8年單位變動成本=51×90%=45.9(萬元)

　　則單位變動成本降低率=(45.9—43.88)/45.9×100%：4.40%

　　【點評】本題考核的追加資金需要量、目標利潤、指標計算的結合。

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