2011年《稅務(wù)代理實務(wù)》：第一章節(jié)(9)

　　四、納稅評估

　　"納稅評估"是當前稅收征管工作中加強稅源管理的重要內(nèi)容。

　　(一)納稅評估的概念

　　納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

　　納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施;對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。

　　(二)納稅評估的工作內(nèi)容

　　對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理;維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

　　(三)納稅評估的指標

　　主要指標分為兩類：通用分析指標和特定分析指標。

　　(四)納稅評估的對象

　　納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

　　綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

　　(五)納稅評估的方法

　　納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責任開展;對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。

　　1.納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括

　　2.納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法

　　3.對納稅人申報納稅資料進行審核分析的重點內(nèi)容

　　4.對實行定期定額(定率)征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額(定率)的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。

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