2011《稅法一》輔導：增值稅銷項稅額(4)

　　(6)企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

　　(7)自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進稅控機所支付的增值稅(以購進稅控機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準)，準予在企業(yè)當期銷項稅中抵扣。如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

　　相關(guān)內(nèi)容：

　?、貾115(四)小規(guī)模納稅人購進稅控收款機進項稅額抵扣。

　?、赑198第9行營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。

　　(8)外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題(09新增)

　?、俜参丛谝?guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。

　　②外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

　?、垡艳k理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明》。

　?、芡赓Q(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

　　⑤主管稅務(wù)機關(guān)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣;

　　(9)對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進項稅款。

　　(10)混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅，凡是符合規(guī)定，準予從銷項稅中抵扣。

　　(11)商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用發(fā)票確定進項稅額，報稅務(wù)機關(guān)批準予以抵扣

　　2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額

　　(1).未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項，其進項稅不得抵扣。

　　自2009年1月1日起，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得抵扣。(09年新增)

　　(2).會計核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　(3).購進固定資產(chǎn)(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消)

　　(4)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(5)用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(6)用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(7)非正常損失的購進貨物

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