2011《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(2)

　　(4)購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和抵扣

　　生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票注明的金額×10%

　　注意：

　?、俜材赇N(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　?、趶氖聫U舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人符合規(guī)定免征增值稅條件的，其銷(xiāo)售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票。

　?、劬哂幸话慵{稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票，須按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣，非廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票注明的金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算。

　?、軓氖聫U舊物資回收經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人仍可開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證;如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可按照規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【應(yīng)用舉例】

　　某生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢舊材料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為10000元。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10%=1000元

　　(5)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%

　　注意：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給誰(shuí)，誰(shuí)就可以抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

　?、?準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi)，貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

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