2011《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(7)

　　九、宣傳文化

　　1.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅先征后退政策(見(jiàn)教材88頁(yè))

　　2.自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅免稅政策(見(jiàn)教材88頁(yè))

　　(1)對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷(xiāo)社在本地銷(xiāo)售的出版物免征增值稅

　　(2)對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷(xiāo)售的電影拷貝收入免征增值稅

　　十、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策(掌握)

　　(一)對(duì)安置殘疾人單位的增值稅政策

　　對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法

　　1.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元.

　　2.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳納增值稅額不足退還的，可以在本年度內(nèi)以前月份已繳納增值稅扣除已退增值稅余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。

　　3.上述增值稅的優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托外單位加工的貨物取得的收入。

　　單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　4、兼營(yíng)按規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　5、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　(二)享受稅收優(yōu)惠政策的單位條件???見(jiàn)教材，5點(diǎn)

　　(三)資格認(rèn)定

　　(四)減免稅申請(qǐng)及審批

　　(五)退稅減稅辦法

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，當(dāng)月已繳增值稅不足退還的，可以在當(dāng)年已繳納增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退化。

　　當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限

　　當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限

　　納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅

　　=納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退化當(dāng)月的增值稅。

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策。

　　【應(yīng)用舉例—08年多選】關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。

　　A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

　　C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅

　　D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額

　　E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用 。

　　答案：AC

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