2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：第十一章(1)

　　第一節(jié) 持有至到期投資

　　一、設(shè)置帳戶

　　持有至到期投資 ——成本

　　----利息調(diào)整

　　----應(yīng)計(jì)利息

　　二、賬務(wù)處理

　　1.取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本

　　持有至到期投資——利息調(diào)

　　應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款

　　持有至到期投資——利息調(diào)整

　　2.期末計(jì)息

　　持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

　　①若債券分期付息、一次還本

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　②若一次還本付息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　3.債券到期，收回本息，

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——成本

　　——應(yīng)計(jì)利息

　　4.減值

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