2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：第十章(4)

　　一、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍

　　【例題9】

　　(2009年)下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

　　A.閑置不用的廠房

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備

　　C.融資租賃方式租入的設(shè)備

　　D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【答案】D

　　二、固定資產(chǎn)折舊的方法

　　(一)雙倍余額遞減法

　　年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×(2/預(yù)計(jì)使用年限)

　　當(dāng)某年按雙倍余額遞減法所提折舊額小于按直線法計(jì)提的折舊額時(shí)，應(yīng)改為直線法。(或最后兩年改為直線法)。

　　(二)年數(shù)總和法

　　年折舊率用一遞減分?jǐn)?shù)來表示，將逐期年數(shù)加成總數(shù)作為分?jǐn)?shù)的分母，將逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序作為各年遞減分?jǐn)?shù)的分子。

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　【例題10】

　　(2007年)甲公司2003年12月投入使用一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值62萬元。預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2005年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2006年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為()萬元。

　　A.11.0 B.11.2 C.12.0 D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】2004年、2005年共計(jì)提折舊=(62-2)×(5/15+4/15)=36萬元，固定資產(chǎn)余額=62-36=26萬元，因?yàn)楣烙?jì)其可收回金額為22萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后折舊計(jì)提基數(shù)為22萬元，2006年應(yīng)計(jì)提折舊=22×3/6=11萬元。

　　【例題11】

　　(2008年)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的是( )。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 B.研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機(jī)器設(shè)備

　　C.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備 D.持有待售的機(jī)器設(shè)備

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入“研發(fā)支出”科目中，選項(xiàng)D不計(jì)提折舊。

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