2011年《稅法二》輔導(dǎo)：土地使用增值稅(13)
更新時(shí)間：2010-08-26 09:23:15
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2.核定應(yīng)繳納的土地增值稅、企業(yè)所得稅如下：
(一)確認(rèn)收入
按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)合同取得收入4000萬元
(二)確定扣除項(xiàng)目
扣除項(xiàng)目金額=800+1500+(800+1500)×10%+220+(800+1500)×20%=3210(萬元)
(三)計(jì)算增值額
增值額=4000-3210=790(萬元)
(四)計(jì)算增值率
增值率=790÷3210×100%≈25%
(五)確定適用稅率
第一檔
(六)依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)繳納土地增值稅=790×30%-3210×0=237(萬元)
(2)企業(yè)所得稅：
?、賾?yīng)納稅所得額=收入4000-支付取得土地使用權(quán)800-開發(fā)成本1500-開發(fā)費(fèi)用250-稅金220-土地增值稅237=993(萬元)
②應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=993×33%=327.69(萬元)
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