2011稅務代理實務：企業(yè)涉稅會計核算(25)

　　①銷售代銷商品

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　11700

　　貸：應付賬款-××百貨商場　　　10000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　1700

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)應收手續(xù)費收入

　　借：應付賬款-××百貨商場　　　500

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　500

　?、凼盏桨儇浬虉鲩_具的增值稅專用發(fā)票支付剩余貨款

　　借：應付賬款—××百貨商場　　　　　　　9500

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11200

　　2.商業(yè)零售銷售商品增值稅的賬務處理

　　商業(yè)零售業(yè)專設“商品進銷差價”科目，其中包括進價和售價的差額以及向消費者收取的增值稅。

　　[例6-30]某零售商店采用售價金額法核算，1999年9月5日購進B商品一批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費100元，取得承運部門開具的運費普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬;該批商品的含稅售價為14000元;9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率17%，假設9月初無期初同類商品的存貨，則該零銷店應作如下賬務處理：

　　(1)購進商品支付款項時

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　10093[10000+93]

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　1707

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11800

　　(2)商品驗收入庫時

　　借：庫存商品　　　　　　14000

　　貸：在途物資　　　　　　10093

　　商品進銷差價　　　　3907[14000-10093]

　　(3)商品售出收到銷貨款

　　借：銀行存款　　　　　14000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　14000

　　借：主營業(yè)務成本　　　14000

　　貸：庫存商品　　　　　14000

　　(4)月份終了，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額

　　不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)

　　銷項稅額=11965.81×17%=2034.19(元)

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　2034.19

　　貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　2034.19

　　(5)月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價

　　借：商品進銷差價　　　3907

　　貸：主營業(yè)務成本　　　3907

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