2011稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(22)

　　16.“實(shí)收資本”、“資本公積”科目

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。期末，小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值扣除應(yīng)繳納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。

　　受贈(zèng)時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

　　年終匯算時(shí)：

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　資本公積-其他資本公積

　　20.“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，產(chǎn)品銷售收入通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算，產(chǎn)品銷售成本通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，產(chǎn)品銷售費(fèi)用通過“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，產(chǎn)品銷售稅金及附加通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。

　　21.“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的“其他業(yè)務(wù)支出”不僅包括“其他業(yè)務(wù)收入”中轉(zhuǎn)讓材料包裝物以及其他業(yè)務(wù)收入的成本、費(fèi)用，還包括與其他業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的、相關(guān)的各項(xiàng)稅金及附加。

　　22.“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營(yíng)業(yè)外收入”核算。與我們現(xiàn)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一致的。

　　23.“以前年度損益調(diào)整”科目

　　小企業(yè)會(huì)計(jì)制度“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同，核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回等事項(xiàng)，并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配的有關(guān)明細(xì)科目，不再作為利潤(rùn)表項(xiàng)目列示。由于該科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。

　　(三)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)賬規(guī)定處理。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。

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