2011注稅《稅法一》輔導(dǎo)：城市維護(hù)建設(shè)稅(2)

　　(三)稅率??比例稅率(7%、5%、1%)

　　城市市區(qū)????7%

　　縣城、建制鎮(zhèn)??5%

　　其他??????1%

　　注意：

　　1、 貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城建稅。

　　2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位

　　(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人

　　3、 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%

　　(四)計(jì)稅依據(jù)???實(shí)際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款

　　應(yīng)納稅額

　　=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　注意：城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款

　　【應(yīng)用舉例---07年單選】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)納消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96萬元，注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方代收代繳城建稅。

　　(五)減免稅??詳見教材236-237頁

　　注意：

　　1、進(jìn)口不征

　　2、出口不退，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍.

　　3、對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　(1)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍.

　　(2)進(jìn)口不征城建稅

　　應(yīng)納城建稅=(40+4)*7%=3.08(萬元)

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