2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)：第八章(6)

發(fā)生業(yè)務(wù)

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.購(gòu)入

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬）

      投資收益 （交易費(fèi)用）

     應(yīng)收利息(已到期未領(lǐng)取的債券利息)

     應(yīng)收股利 (已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

 貸：銀行存款 （按實(shí)際支付金額入賬）

2.收息收利

非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

 借：銀行存款

   貸：應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借：應(yīng)收利息

    應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

   貸：應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

3.資產(chǎn)負(fù)債表日

①    若公允價(jià)值>賬面價(jià)值

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②    若公允價(jià)值<賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

4.出售

借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

    貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

                 —公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益